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广西会计从业资格考试《财经法规》第三章知识重点2013 -By恒企会计 第三章税收法律制度 第一节税收概述ll个项目。 一、税收 （一税收 1．税收是国家组织财政收入的主要形式 2．税收是国家调控经济运行的重要手段 3．税收具有维护国家政权的作用 4．税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （二税收的特征 1．强制性 2．无偿性 3．固定性 三税收的分类 按照征税对象分类，可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行 （1）、流转税类，是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一 (2)所得税类，也称收益税类， (3)财产 (4)资源税类，是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。其特点是： (5)行为税类，以 2、按照征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类 1）工商税类，是指以工业品、商业零售、交通运输、服务性业务的流转额为 征收管理。 （2）关税类，是指对进出境的货物、物品征收的税收总称． 管理。 3、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地 （1）、中央税，是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收。 （2）、地方税，是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方并由地方负责征 （3）、中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享(股票)交易征收的印花 4、按照计税标准的不同分类，可分为从价税、从量税和复合税 (1)从价税，是指以征税对象的价值或价格为计税依据征收的一种税，一般采 (2)从量税，是指以征税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用 (3)复合税，是指对征税对象采用从价和从量相结合的复合计税方法征收的一 二、税法及构成要素 (一)税收与税法的关系 税法与税收存在着密切的联系。税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是 (二税法的分类 1．按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 税收实体法，《企业所《个人所得税法》《增值税暂行条例》《税暂行条例》《暂行条例》 2．按照税法法律级次划分，可分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收 税收法律有《税收征管法》、《个人所得税法》等；发布《增值税暂行条例》为税收行政法规《增值税暂行条例实施细为税收规章；《增值为税收规范性 (三)税法的构成要 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。 1．征税对象征税对象义称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对 2．税目 税，是指税法中规定的征税对象的具体项目， 3．税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税(1)比例税率。 (2)定额税率。(3)累进税率。 4．减免税 (1)减税和免税。减税是指从应征税额中减征部分税款；免税是指对按规定应 (2)起征点。起征点，是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税 (3)免征额。免征额，是指对征税对象总额中免予征税的数额。即将纳税对象 第二节主要税种 一、增值税 (一)增值税 增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征2009年1月1日起全面 (二)增值税一般纳税人 一般纳税人，是指年应税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企 (三)增值税税率 增值税一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范17％。 (四)增值税应纳税额 增值税一般纳税人销售货物或提供劳务的应纳税额，等于当期的销项税额抵扣当 增值税当期应纳税额=当期销项税额一当期进项税额 1、销项税额 销项税额=销售额x适用税率 2销售额 销售额，是增值税的计税依据，包括纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方 为了符合增值税作为价外税的要求，一般 3、进项税额 进项税额，是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或负担的增值税额。增 除税法规定不得抵扣的项目外，准予抵扣的进项税额主要有： (1)增值税一般纳税人购进货物或应税劳务的进项税额，为从销售方取得的增 (2)增值税一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的完税凭证(进口)上注明的增值税额 (