出口退税和出口骗税.ppt

出口退税与出口骗税检查 出口退税 什么是出口退税？ 出口货物退（免）税，指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按简洁规定缴纳的增值税和消费税，即对增值税出口货物实行零税率，对消费税出口货物免税。 出口退税的流程 如何计算退税？ 生产企业免抵退税计税依据 生产企业免抵退税计税依据 1、生产企业一般贸易出口货物劳务计算免抵退税的依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，税务机关有权予以核定。 2、生产企业进料加工复出口货物计算免抵退税的依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。 3、生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。　 生产企业出口货物劳务增值税免抵退税 生产企业出口货物劳务增值税免抵退税 1.当期应纳税额的计算 　　 当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额） 　　 当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额 　　 当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率） 2.当期免抵退税额的计算 　　 当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额 　　 当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率 3.当期应退税额和免抵税额的计算 　　 （1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则 　　 当期应退税额＝当期期末留抵税额 　　 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 　　 （2）当期期末留抵税额当期免抵退税额，则 　　 当期应退税额＝当期免抵退税额 　　 当期免抵税额＝0 　　 当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。 例题： 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%，2012年12月有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵3万元，本月内销货物不含销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2013年1月有关业务为： 购进原材料一批，准予抵扣的进项税额为68万元； 上期末留抵税款5万元 本月内销货物不含税销售额100万元； 本月出口货物的销售额为200万元 当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%-13%）＝8万元 当期应纳税额＝100×17%－（68－8）－5＝17－60－5＝－48万元 出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26万元 按规定，如当期末留抵税额＞当期免抵税额时，当期应退税额＝当期免抵退税额，即该企业当期应退税额＝26万元 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝26－26＝0 当月期末留抵结转下期继续抵扣税额＝48－26＝22万元 贸易企业免退税计税依据 1、外贸企业出口货物（购进直接出口）增值税退税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 2、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。 出口退税会计处理 一、货物出口帐务处理 1、确认出口销售收入 借：银行存款（或应收账款） 贷：主营业务收入-出口退税销售收入 -出口免税销售收入 2、结转出口业务成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 3、结转不予免抵税额 借：主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税（进项税转出） 二、购进货物账务处理 1、国内采购原材料 借：原材料-某材料 借：应交税费-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（或应付账款） 2、国外进口保税料件 借：原材料-免税进扣料件 贷：银行存款（或应付账款） 3、委托加工半成品 借：委托加工物资 贷：原材料-某材料 借：委托加工物资 借：应交税费-应交