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第三章　税收法律制度 税收概述包括两部分内容： 1、税收的概念与分类 2、税法及构成要素 （一）税收的概念与分类 1、概念：实现国家职能、凭借政治权力、无偿取得财政收入的一种特定分配方式 2、作用： (1)国家组织财政收入的主要形式； 表现在：三性、税收时间固定、税源广泛 (2)国家调控经济运行的重要手段。 (3)具有维护国家政权的作用。 (4)税收是国际经济交往中维护国家权益的可靠保证。 （二）特征：强制性、无偿性、固定性 （三）税收的分类 （1）按征税对象分类 流转税类： 以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等） 所得税类 财产税类 以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、城市房地产税等） 行为税类 以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车船税等 资源税类：对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、土地增值税和城镇土地使用税等）。  （2）按征收管理的分工体系分类 工商税类（税务机关） 关税类（海关） ： 进口环节增值税、消费税等） （3）按照税收征收权限和收入支配权限分类 中央税：关税；进口环节增值税、消费税 ；消费税； 集中缴纳的营业税和城建税增值税 地方税：营业税、城建税、房产税、车船税、契税、 土地增值税等。 中央地方共享税 ： 证交的印花税等 （4）计税标准： 从价；从量（耕）； 复合（卷烟和白酒的消费税） 【例题·多选题】下列属于流转税类的有 A.营业税　　　　　　　B.增值税　　C.消费税　　　　　　　D.资源税 3.1.2税法及构成要素 （二）税法及构成要素 1、税收与税法的关系 （1）联系：税收活动依照税法进行；税法是税收的法律依据和法律保障。 （2）区别：税收属于经济基础，税法属于上层建筑 2、税法的分类 （1）功能作用： 实体法（税种）； 程序法 （征管法、海关法、进出口关税条例） （2）税收管辖权：国内、国际、外国 （3）法律级次： 税收法律（征管法、个税法、企税法）；税收行政法规（增税暂行条例）； 税收规章（增税实施细则）； 税收规范性文件（增税专用发票使用规定） 3、税法的构成要素 ※最基本要素：纳税义务人、征税对象、税率 （1）征税人：税务、海关 （2）纳税义务人： 每个税种都有各自规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 （3）征税对象： 对神马征税，区别税种的主要标志, （4）税目：征税对象的具体化体现了征税的广度 （5）税率★：衡量税负轻重 深度 ①比例税率：从价（增、营、企） ②定额税率：从量（资、车船） ③累进税率：全额累进；超额累进（个税）；超率累进（土地增值税） 【例题·单选题】同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为（　）。　　A.比例税率　　　　　　B.定额税率　　C.累进税率　　　　　　D.法定税率『正确答案』A （6）计税依据：根据神马计算 从价、从量、复合 （7）纳税环节： 流转税在生产和流通环节，所得税在分配 （8）纳税期限：按期、按次（进口） （9）纳税地点： 机构地、活动地、财产地、报关地 （10）减免税：给予鼓励或照顾的一种特别规定 减税与免税： 从应纳税额中减部分或免全部； 又分为：永久减免， 临时减免（利用废物的5年内减免所得） 起征点；征税对象达到一定数额才征并就其全部数额征税。 免征额：征税对象的总数额中免征一部分免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。 （11）法律责任：行政；刑事 【例题4·单选题】税率体现征税的（　）。　　A.深度　　B.灰度　　C.广度　　D.亮度 『 【例题5·单选题】对同一课税对象，无论其数额大小，都按照相同比例征税的税率是（　）。 A.比例税率　 　 B.累进税率 C.定额税率　 D.幅度税率 『 【例题6·多选题】计税依据按照计量单位来划分，有（　）和（　）两种类型。　　A.实物计征　 　B.货币计征 C.从价计征　　 D.从量计征 『 【例题7·判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过800元的部分征税。（　）『正确答案』× 【例题8·判断题】现行《个人所得税法》规定，对工资、薪金所得以每月收入额减除费用3600元后的余额为应纳税所得额，此处的3500元就是工资薪金所得的起征点。（　）? 『 二、主要税种3.2 ※税收体系：16种 （1）流转税4：增、消、营、关 （2）所得税2：企、个 （3）财产税4：城土、房产、车船、土增 （4）资源税1：资 （5）行为税5：城维、耕地、车购、印、契 主要税种的内容组成： 1、增值税 2、消费税 3、营业税 4、企业所得税 5、个