2012-2013会计311中级财务会计课程设计答案.docVIP

参考答案 1、 05年6月30日 借：资产减值损失 10 000 贷：存货跌价准备 10 000 05年12月31日 借：资产减值损失 12 000 贷：存货跌价准备 12 000 06年6月30日 借：存货跌价准备 7 000 贷：资产减值损失 7 000 或 借：存货跌价准备 22 000 贷：资产减值损失 22 000 06年8月25日售出 借：银行存款 80 730 贷：主营业务收入 69 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 11 730 借：主营业务成本 65 000 存货跌价准备 15 000 贷：库存商品 80 000 2、 购进工程物资时： 借：工程物资 468 000 贷：银行存款 468 000 工程领用物资时： 借：在建工程——仓库 421 200 贷：工程物资 421 200 领用生产用原材料时： 借：在建工程——仓库 70 200 贷：原材料 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10 200 结算应支付工程人员工资时： 借：在建工程——仓库 75 000 贷：应付职工薪酬 75 000 运输车间提供劳务时： 借：在建工程——仓库 25 000 贷：生产成本 25 000 工程交付使用时： 借：固定资产 591 400 贷：在建工程——仓库 591 400 剩余物资转为存货时： 存货的成本=46 800/（1+17%）=40 000（元） 进项税为40 000×17%=6 800 借：原材料 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额）6 800 贷：工程物资 46 800 出售其中一半剩余存货时： 借：银行存款 29 250 贷：其他业务收入 25 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 4 250 借：其他业务成本 20 000 贷：原材料 20 000 3、 借：研发支出——费用化支出 3 000 000 ——资本化支出 5 000 000 贷：原材料 4 000 000 应付职工薪酬 1 000 000 银行存款 3 000 000 期末： 借：管理费用 3 000 000 无形资产 5 000 000 贷：研发支出—费用化支出 3 000 000 —资本化支出 5 000 000 4、 (1)06年1月1日购入债券 借：可供出售金融资产——成本 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 (2)07年12月31日确认利息、公允价值变动 借：应收利息 30 000 贷：投资收益 30 000 借：银行存款 30 000 贷：应收利息 30 000 本年债券面值与市价相同，债券的公允价值变动为零，故不作账务处理。 (3)08年12月31日确认利息收入及减值损失 借：应收利息 30 000 贷：投资收益 30 000 借：银行存款 30 000 贷：应收利息 30 000 借：资产减值损失 200 000 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 200 000 由于该债券的公允价值预计会持续下跌，甲公司应确认减值损失。 (4)09年12月31日确认利息收入及减值损失回转 应确认的利息收入（投资收益）=(期初摊余成本1 000 000-发生的减值损失200 000)× 3％=24 000(元) 借：应收利息 30 000 贷：投资收益 24 000 可供出售金融资产——利息调整 6 000 借：银行存款 30 000 贷：应收利息 30 000 减值损失回转前，该债券的摊余成本=1 000 000-200 000-6 000=794 000(元) 09年12