外贸企业出口退税计算及账务处理举教材.doc

外贸企业出口退税计算及账务处理举例 　　某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。 　　应退增值税税额＝77500×13％＝10075（元） 　　转出增值税额＝13175－10075＝3100（元） 　　购进货物时， 　　借：物资采购 　　　　　 　　　　　　　　77500 　　　　应交税金应交增值税（进项税额）?? 13175 　　　贷：银行存款 　　　　 　　　　　　　　　 90675 　　货物入库时， 　　借：库存商品——库存出口商品 　77500 　　　贷：物资采购 　　　　　　　　　 77500 　　出口报关销售时， 　　借：应收账款 　　　　　　　　　　　 104000 　　　贷：主营业务收入——出口销售收入 　　104000 　　结转商品销售成本， 　　借：主营业务成本 　77500 　　　贷：库存商品 　　　 77500 　　进项税额转出 　　借：主营业务成本 　　　　　　　 　　　　　　　3100 　　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 　　3100 　　计算出应收增值税退税款， 　　借：应收出口退税 　　　　　　　　　　　　 10075 　　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税）　　 10075 　　收到增值税退税款时， 　　借：银行存款 　　　　　　　　　10075 　　　贷：应收出口退税（增值税） 　　　10075 发布时间：2009-10-27 ? 点击率：6349外贸出口退税帐务处理 [例]? 某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额9．69万元，用银行支票付款。出口至美国，离岸价为2．5万美元(汇率为1美元：7．8元人民币)，工艺品退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。 应退增值税税额=570 000x13％=74100(元) 转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元) 按上例做会计分录如下。 购进货物尚未入库： 借：在途物资??? 570000 应交税费—应交增值税(进项税额)??? 96900 贷：银行存款??? 666900 货物入库时： 贷：主营业务收入—自营出口销售收入??? (USD250000x7．8)1950000 结转商品销售成本： 借：主营业务成本??? 570000 贷：库存商品??????? 570 000 转出出口未退税差额： 借：主营业务成本??? 22800 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)??? 22800 计算出应收增值税退税款： 借：其他应收款—应收出口退税??? 74100 贷：应交税费—应交增值税(出口退税)??? 74100 收到增值税退税款时： 借：银行存款??? 74100 贷：其他应收款—应收出口退税??? 74100 [例]? 某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。该化妆品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13％。 应退增值税税额=5000 000X13％=650000(元) 转出不退税增值税额：850000—650000=200000(元) 应退消费税税额：1500 000(元) 按上例做会计分录如下。 购进货物尚未入库： 借：在途物资??? 5000000 应交税费一应交增值税(进项税额)??? 850000 贷：银行存款??? 5850 000 货物入库时： 借：库存商品—库存出口商品??? 5000000 贷：在途物资??? 5000000 出口报关销售时： 借：应收账款??? (USD800000x 8) 6400000 贷：主营业务收入—自营出口销售收入??? 6400000 结转商品销售成本： 借：主营业务成本—自营出口销售成本??? 5000000 贷：库存商品??? 5000000 进项税额转出。 借：主营业务成本—自营出口销售成本??? 200000 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)??? 200000 计算出应收增值税退税款： 借：其他应收款—应收出口退税??? 650000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税)??? 650000 收到增值税退税款时： 借：银行存款??? 650000 贷：其他应收款—应收出口退税??? 650000 计算出应收消费税退税款： 借：其他应收款—应收出口退税??? 1500000 贷：主营业务成本??? 15