借贷记账法的运用说课.docVIP

第三章 借贷记账法的运用 1、银行存款：是资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。借方登记增加数，贷方登记减少数；其期末借方余额表示企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。本账户按不同银行设明细分类账。 2、实收资本：是所有者权益账户，用来核算按照企业章程规定，企业接受投资者投入的实收资本，即企业在工商行政管理部门登记的注册资金（资本金）。贷方登记实际收到投资者作为资本投入的现金、银行存款以及房屋、建筑物、机器设备、材料物质等实物或无形资产；借方登记投资者收回的资本；其贷方余额表示投资者投入企业的资本（或股本）总额。一般情况下，除企业将资本公积、盈余公积转作资本外，“实收资本”数额不能随意变动。本账户应按投资者设置明细分类账。 3、无形资产：是资产类账户，用来核算企业专利权、非专利技术、商标权、著作权等各种无形资产。借方登记企业购入和其他单位投资转入的无形资产原值；贷方登记对外投资的无形资产价值；期末借方余额，反映无形资产的价值。 4、短期借款:是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以内下（含1年）的各种借款。本账户的贷方登记借入的各种短期借款；借方登记偿还的各种短期借款。其贷方余额表示企业尚未偿还的各种短期借款。本账户按贷款人和贷款币种设置明细分类账。 5、长期借款:是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。本账户的贷方登记借入的各种长期借款；借方登记偿还的各种长期借款。其贷方余额表示企业尚未偿还的各种长期借款。本账户按贷款人和贷款种类分别“本金”、“利息调整”等设置明细分类账。 6、固定资产: 是资产类账户，用来监督和核算固定资产的增减变动和结存情况。其借方登记增加固定资产的原始价值；贷方登记减少固定资产的原始价值；期末借方余额，反映企业期末固定资产的原始价值数额。按固定资产类别和项目设置明细分类账。 7、在建工程:是资产类账户，用来核算自行建造和安装而形成的固定资产，其账户借方登记建造和安装过程中所发生的全部支出；贷方登记结转已完工工程实际成本；期末借方余额，表示尚未完工工程的实际支出。 8、在途物资:是资产类账户，用来核算企业采用实际成本进行材料、商品等物质的日常核算，货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。借方登记购入材料、商品时应计入采购成本的金额；贷方登记所购材料、商品到达验收入库的实际成本；期末借方余额，反映尚未到达或已到达尚未验收入库中的在途材料、商品。 9、原材料:是资产类账户，用以核算企业库存的各种材料材料、辅助材料、外购材料、修理用备件、包装材料、燃料等和成本。借方登记增加的原材料的成本；贷方登记减少的原材料等成本；期末借方余额反映库存析材料的成本。 结构相同的有“包装物”、“低值易耗品”两个账户。 10、应付账款:是负债类账户，用来核算企业因购置材料、商品和接受劳务供应等而应付的款项。贷方登记应支付但而未支付的款项；借方登记实际偿还的款项；其期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。 11、应付票据：是负债类账户，用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出并承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。贷方登记开出并承兑的商业汇票数额；借方登记支付到期的商业承兑汇票的票面金额。 12、预付账款:是资产类账户，用来核算企业按照合同规定预付的款项。借方登记因购货、结算工程价款而预付的款项，以及结算货款时补付给供货单位的款项；贷方登记收到所购物质、结算工程价款的款项；期末借方余额，表示企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，则表示企业尚未补付的款项。本账户可按供货单位、承包单位设置明细分类账。 13、应交税费:是负债类账户，用来核算企业应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税等。贷方登记按规定计算的应交纳的各种税费；借方登记已交纳的各种税费；期末贷方余额表示尚未交纳的各项税费，期末借方余额，反映企业实际多交或尚未抵扣的税费。本账户按税目设置明细分类账。 14、材料采购：借方购入材料的实际金额，贷方购入材料的计划成本，借方反映在途材料的采购成本。 15、材料成本差异：购入借方记实际大于计划成本，购入贷方记实际小于计划成本。发出贷方记实际大于计划成本，发出借方记实际小于计划成本，余额借方为实际大于计划，余额贷方为实际小于计划。 16、生产成本：是成本类账户，用来核算产品生产过程中所发生的一切费用，并据以确定产品的实际生产成本。借方登记月内发生的全部生产费用；贷方登记结转的完工产品（在产品）的实际成本。期末借方余额，表示尚未完工的产品（在产品）的实际生产成本。 17、制造费用：是成本类账户，用以归集和分配企业制造部门为生产产品和提供劳务而