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山东大学管理学院 罗新华 第二篇 企业财务会计第一章 货币资金 含义：货币资金是指企业所拥有的处于货币形态的资产, 包括现金、银行存款和其他货币资金。 在我国,现金特指库存现金，即狭义现金概念。在西方，现金通常作广义理解，具有随时可作为存款存入银行，且使用不受任何契约限制，被普遍接受的特点。 银行存款, 是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 其他货币资金，是指除现金和银行存款以外的其他处于货币形态的资金。包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等. 内容:库存现金、银行存款、其他货币资金 (一) 现金 1、现金的涵义：有广义和狭义之分　　 　　现金狭义仅指库存现金，即人民币现金和外币现金。　　现金广义概念：指除库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。 　　所谓符合现金定义的票证，一般是指银行汇票、银行本票、信用卡等票证。 ２、现金管理办法 根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。允许企业使用现金结算的范围有： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 3、现金收支的规定 　　企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出，即不得“坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 　　企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”； 　　不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 　　不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄 　　不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等 4、现金长、短款的核算 发现长款时 ?借：库存现金????贷： 待处理财产损益一待处理流动资产损益 查明原因???借：待处理财产损益一待处理流动资产损益?????????贷：其它应付款一应付现金溢余????（应收支付给有关人员和单位的）??????????????????营业外收入一现金溢余??????????（无法查明的部分，经批准后核消） ?发现短款时： ????????????借：待处理财产损益一待处理流动资产损益 ????????????????贷：库存现金 ???查明原因 ???????????借 其它应收款一应收现金短缺款????（应收责任人赔偿的部分） ????????????????其它应收款一应保险赔款????????（应收保险公司赔偿的部分） ????????????????管理费用一现金短缺????????????（无法查明的部分，经批准后核消） ????????????????贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益 ???????现金短缺：大多数是因企业管理不善而形成，所以列入“管理费用”开支； ???????现金溢余：和企业的管理水平高低无关，纯粹偶然“利得”，所以计入“营业外收入”。 货币资金分析 对存量现金的分析方法主要是结构分析，通过分析企业现金存量的比例及其变化趋势，可以对企业的财务应力作出评价。 货币资金“满足正常交易比例”的影响因素 1行业特征 2企业规模 3企业财务战略 案例：现金充裕的电力行业上市公司申能股份完成国有股定向回购 申能股份（600642）是上海证券交易所上市公司，在上海、浙江地区投资经营电厂和天然气管网等能源类项目，拥有稳定和充沛的现金流量。从公司1998年中期报告中我们看到现金和短期投资占总资产的比重为24%，这个数字在1998年增加到了34%，1999年中期突破了35%而达到了36%，总量有38亿之多。大量的资产以货币的形式存在，为企业进行资本运作奠定了良好的基础。 1999年12月，申能股份向申能集团定向协议回购10亿股国有法人股,回购股数占申能股份总股本的37.98％,回购单价为每股净资产2.51元,共计25亿的回购资金来源全部为公司自有资金。 通过对回购前后的股本对比和收益变化，我们发现回购给企业带来许多好处，货币资金占比得到了大幅下降，提高了资金利用率，更重要的是，通过运用货币资金进行的股份回购降低了国