会计初级复习资产教材.ppt

2015年初级会计资格 《初级会计实务》考试辅导 2015年考试时间 5月16日—20日（无纸化考试、分5天10批） 初级会计实务 经济法 （两科同考） 9:00--- 12:30 考试题型 《初级会计实务》考试题型为： 1.单项选择题（24小题，24分） 2.多项选择题（15小题，30分） 3.判断题 （10小题，10分） 4.不定项选择（3大题18小题36分） 学习本课程注意事项： 大家在学习时，首先必须全面、深入掌握考试大纲和教材的基本内容和重点、难点，做到融会贯通；其次，要掌握命题规律；最后，在考试时保持良好心态，以一颗平常心认真思考、细心操作，力争考出好成绩。 第一章 资产 本章内容与2014年比较，无实质性变化。有变化的地方是：原来列入“资本公积—其它资本公积”的部分内容转入新增的会计科目“其他综合收益” 1.长期股权投资采用权益法核算，被投资方实现净利润，投资方按照持股比例计算时，原来列入资本公积—其它资本公积的，现在改为“其他综合收益” 2.可供出售金融资产期末计量，账面价值与市场公允价值的差额，原来列入资本公积—其它资本公积的，现在改为“其他综合收益” 第一节 货币资金 一、库存现金 （一）现金的管理制度 现金管理制度包括三个方面内容，即使用范围、库存限额和收支规定。 1.现金使用范围 P2 共8个方面 2.库存现金限额：3—5天零星开支需要。特殊情况，可以多于5天，但最多不超过15天 3.收支规定 见P2 （二）现金的核算 1.现金收入业务的核算 【例 1】某公司4月8日开出现金支票5 000元,从银行提取现金以备零星开支。根据现金支票存根，作如下会计分录： 借：库存现金 　　　　5 000 贷：银行存款 　　　　5000 3.现金清查的核算 （1）通过“待处理财产损溢”帐户 （2）赔偿部分列入“其他应收款” （3）无法查明原因的短缺列入“管理费用” （4）无法查明原因的溢余列入“营业外收入” 【例4】某企业月末清查，发现库存现金溢余200元 借：库存现金 　200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 上述溢余的现金原因无法查明，经批准转作营业外收入。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入—现金溢余 200 上例若属于现金短缺，则应列入“管理费用”。 发生现金清查批准处理前程序： 二、银行存款 （一）收到银行存款的核算 【例5】4月16日，收到银行转来A公司汇来前欠货款82000元。根据银行转来的收账通知编制如下会计分录： 借：银行存款 82000 贷：应收账款——A公司 82000 【例6】4月25日销售产品30000元，增值税5100元，收到支票送存银行。编制如下会计分录： 借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5100 （二）支付银行存款的核算 举例从略 未达账项一般有以下四种情况： （1）企业已入账，银行尚未入账的收款业务。 （2）企业已支付，银行尚未支付的付款业务。 （3）银行已入账，企业尚未入账的收款业务。 （4）银行已付款入账，企业尚未入账的付款业务。 【例7】 宏盛公司2015年3月31日银行存款日记账的账面余额为27500元，银行对账单上的企业存款余额是32110元，经逐笔核对后，发现有以下的未达账项： （1）3月29日企业开出的转账支票1340元，持票人尚未到银行办理转账手续。 （2）3月29日委托银行收取货款6100元，银行已收托入账，但收款通知尚未到达企业； （3）3月30日，企业送存转账支票1780元，银行尚未入账； （4）3月31日，银行代企业付电费1050元，但银行付款通知尚未到达企业。 根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表。 另例见P4【例1—1】 三、其他货币资金 1.其他货币资金的内容 外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款P5 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 P9 2.其他货币资金增加的核算 借：其他货币资金 贷：银行存款