杭电第四章银行往来业务的核算教材.pptVIP

* * * * 同步清算汇差资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，发报行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报行的同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，每日更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。 资金汇划清算系统采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。 “汇划数据实时发送”是指发报经办行录入汇划数据后，全部实时发送至发报清算行。 “各清算行控制进出”是指清算行辖属所有经办行的资金汇划、查询查复全部通过清算行进出，清算行控制辖属经办行的资金清算。 “总行中心即时处理”是指总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输至收报清算行。实时业务由收报清算行即时传输到收报经办行，批量业务由收报清算行次日传输到收报经办行。总行清算中心当日更新各清算行备付金存款。“汇划资金按时到达”是指汇划资金能够做到实时业务即时到达经办行，批量业务次日到达经办行。 * 3.先直后横再直——汇出行和汇入行均为单设机构 借：活期存款 贷：联行科目 借：存放中央银行款项 贷：联行科目 借：联行科目 贷：存放中央银行款项 借：联行科目 贷：活期存款 * （二）账务处理——通过跨系统商业银行转汇 会计科目设置 “存放同业”——资产 “同业存放”——负债 * 1.“先横后直”——双设机构，汇出行所在地区设有汇入行系统内的银行机构。 汇出行先直接或通过同城票据交换将汇划款项凭证交给跨系统转汇行，再由转汇行通过本系统内的联行往来将款项汇往汇入行。 汇出行： 借：活期存款——**存款户 贷：同业存放（或存放中央银行款项） 转汇行（汇入行的同系统银行）： 借：存放同业（或存放中央银行款项） 贷：联行往账 汇入行： 借：联行来账 贷：活期存款——**存款户 * 2.“先直后横”——汇出地为单设机构，汇出行所在地区没有汇入行系统内的银行机构，汇入行所在地为双设机构。 汇出行将款项通过本系统联行至异地本系统的转汇行，然后由本系统转汇行与同城跨系统的汇入行办理转汇和清算资金。 汇出行： 借：活期存款——**存款户 贷：联行往账 转汇行（汇出行的同系统银行）： 借：联行来账 贷：同业存放（或存放中央银行款项） 汇入行： 借：存放同业（或存放中央银行款项） 贷：活期存款——**存款户 * 3.“先直后横再直”——汇出地、汇入地均为单设机构，就近选择双系统银行机构的地区作为转汇地。 汇出行： 借：活期存款——**存款户 贷：联行往账 转汇行（汇出行的同系统银行）： 借：联行来账 贷：同业存放（或存放中央银行款项） 转汇行（汇入行的同系统银行）： 借：存放同业（或存放中央银行款项） 贷：联行往账 汇入行： 借：联行来账 贷：活期存款——**存款户 * 二、同城票据交换的会计核算与管理 同城票据交换：是指同一城市各商业银行相互代收、代付的票据，定时定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。 票据交换是由人民银行作中间人，集中监督并清算资金，以便于简化手续、加速资金周转。集中交换的地点称票据交换所。 提出行和提入行 提出行：是向他行提交票据的行处； 提入行：是接受他行票据的行处。 每个参加票据交换的商业银行既可以是提出行，又可以是提入行。 * 中央银行 票据交换所 各商业银行 ⑴接受客户票据，填制汇总表 ⑹账务处理 ⑸带回有关票据、凭证 ⑵提交票据与汇总表 ⑶提出行与提入行交换票据 ⑷填制清单及凭证交交换所 ⑹账务处理 央行设置 （一）票据交换示意图 交换凭证 借方凭证：本行开户单位提交的应由他行开户单位付款的各种结算凭证，提出行为收款行，提入行为付款行，这类凭证为代付凭证。 贷方凭证：本行开户单位提交，委托本行向他行单位付款的各种结算凭证，提出行为付款行，提入行为收款行，这类凭证为代收凭证。 * （二）同城票据交换的具体核算 1.提出行的处理 （1）提出贷方凭证时（提出代收凭证） 借：活期存款 贷：清算资金往来——同城票据清算 （2）提出借方凭证时（提出代付凭证） ?即时抵用的凭证 借：清算资金往来 贷：活期存款 ?收妥抵用的票据 借：清算资金往来 贷：其他应付款 * 过了规定退票时间 借：其他应付款——提出交换专户 贷：活期存款 对方银行来电有退票（下次交换）： 借：其他应付款——提出交换专户 贷：清算资金往来——同城票据清算 * 2.提入行的处理 （1）提入的贷方凭证（提入代收票据） 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：活期存款 如果因其他原因不能进账，应办理退票： 借：清算资金往来 贷：其他应付款 * （2）提入的借方凭证（提入代付票据）