会计基础培训(往来账务核算)解说.pptVIP

会计基础培训（3） 之往来账务核算 培训人：曾敏 往来账 对公司往来账项的核算、核对、账龄分析、呆死账确认、账务清理程序的综合账，是企业明细账的一种。 往来帐是核算公司收入支出的手段之一，企业必须按照企业会计制度的有关规定，设置往来账的明细科目进行反映和核算。 构成 往来账 资产类 负债类 应收账款 预付账款 其他应收款 其他应收款 预收账款 应付账款 应收票据 应付票据 资产类——应收票据 内涵： 应收票据作为一种债权凭证，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。根据《票据法》的规定，商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，因而我国的商业汇票是一种流动资产。 应收票据 来源：其他公司转手、其他业务收入接收。 去向：支付购买材料价款时优先考虑背书应收票据，避免公司承担应收票据到期不能收回的风险。 应收账款 该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。 应收账款 啤酒 其他 营销方式变更前应收酒款 预收账款 应收账款的核算 应收账款科目已弃用。 应收账款科目仍有借方余额，为营销方式变更前未曾收回的货款。 采用账龄分析法按季对应收账款来计提坏账损失。 账龄分析法：将企业的应收账款按账龄长短进行分组，分别确定不同的计提百分比估算坏账损失，使坏账损失的计算结果更符合客观情况。 年限 （0，1] (1,2] (2,3] (3,~] 比例 5% 10% 30% 50% 其他应收款 企业除应收账款、应收票据、预付账款、之外的其他各种应收、暂付款项。 其他应收款 单位 个人 内部存款— —活期存款 核算对单位部门的借支款， 如政工后勤部借支款 核算对个人的借支款，如差旅费 核算与总部之间往来，如下拨流动资金款，总部资金上收 预付账款 指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。 预付账款 货款（片碱，石油） 40万吨技改（停） 工程款（建筑物） 设备款(设备) 其它（管理费用） 负债类——应付票据 企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。 应付账款 应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项. 应付账款 工程款 技改 货款 购买材料应付的货款，如麦芽款、包装物款 如绿化工程款、合同质保金等 可计入固定资产的款项 基本上已停用，也核算原此科目下已有单位往来 其他应付款 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收其他单位或个人的款项 其他应付款 其他应付款 单位往来 调拨分厂押金 其他押金 瓶箱押金 内部贷款 个人往来 其他 塑箱押金 酒瓶押金 鲜酒桶押金 个人押金 单位押金 内部贷款（流动资金款） 本金 内部贷款（工程款） 利息 利息 本金 预收账款 预收账款：企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。一般包括预收的货款、预收购货定金等 预收账款 预提费用 预收货款 核算营销公司的货款 电费 预提的电费