金融企业会计第三章说课.pptVIP

第3章 商业银行存款业务核算 学习目标 熟悉商业银行存款业务的种类和管理规定； 掌握单位存款业务的核算； 掌握储蓄存款的种类与核算程序； 掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存款利息的核算方法。 3.1 存款业务概述 3.1.1 存款业务的意义和种类 存款是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资金活动。存款是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。 1．按产生来源的不同，可以分为原始存款和派生存款。 2．按资金的性质不同，可以分为财政性存款和一般性存款。 3．按存款的期限不同，可分为活期存款和定期存款。 4．按存取款方式不同，可以分为支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款等。 5．按存款币种的不同，存款业务可分为人民币存款和外币存款。 存本取息定期储蓄存款利息的计算 应先按规定利率计算出应付利息总数，然后根据支取利息次数，计算出平均每次支取利息金额。计算公式为： 案例1： 例如，某储户2011年8月1日存入3年期存本取息储蓄存款10 000元，年利率为8%，储户要求每季度取息1次，每次应付利息为多少？ 定活两便存款计息 例2：某客户2012年7月31日存入10,000元定活两便存款，若客户2013年3月10日全额支取。支取日，银行确定的整存整取年利率为1.89%。 假设银行制定的定活两便存款计息规则 如下：定活两便存款存期半年以上（含半年），不满一年的，整个存期按支取日定期整存整取年存款利率打六折计息。 答案： 方法一：利息计算选择公式“利息=本金×年（月）数×年（月）利率+本金×零头天数×日利率” 应付利息=10,000×7×(1.89%×60%÷12)+10,000×10×(1.89%×60%÷360)=69.3元 3.1.2 银行存款账户的开立与管理 1．存款账户的种类 （1）基本存款账户：办理日常结算及现金支取（企业只能开设一个） （2）一般存款账户：为业务方便而开设，不得支取现金 （3）专用存款账户：根据企业特定需要而开立的具有特定用途的帐户 （4）临时存款账户：因临时业务需要而开的暂时性帐户 基本存款账户 基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，任何单位只能开立一个基本存款账户。 一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得同时开立多个基本存款账户。 ） 一般存款账户 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，但需在基本存款账户上登记。根据规定，只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户。要强调的是，一般存款账户不能在存款人基本存款账户的开户银行（指同一营业机构）开立。 专用存款账户 按照法律、行政法规和规章的规定，存款人具有特定用途需专项管理的资金，要纳入专用存款账户使用和管理。为体现专户存储、专项管理、专款专用、专业监督的指导思想，适应新经济形势下国家对各类特定用途的资金专项管理的要求，对纳入专用存款账户管理的资金的明确规定如下： 对下列资金的管理和使用，可申请开立专用存款账户： 1、基本建设资金； 2、更新改造资金； 3、财政预算外资金； 4、粮、棉、油收购资金； 5、 证券交易结算资金； 6、期货交易保证金； 7、信托基金； 8、金融机构存放同业资金； 9、住房基金；等等 临时存款账户： 临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，临时存款账户最长使用年限不超过两年。有下列情况的， 存款人可以申请开立临时存款账户： 1、设立临时机构 2、异地临时经营活动 3、注册验资 临时存款账户的有效期最长不得超过2年。 3.1.3 存款业务核算的要求 2. 存款账户的管理 1. 应正确、及时地办理存款业务 2. 应维护存款人的合法权益 3. 应遵循银行不垫款原则 3.1.4 会计科目的设置 1. “吸收存款”科目 2. “利息支出”科目 3. “应付利息”科目 3.2 单位存款的核算 计息 计息时间和利率的规定 单位活期存款按季度计息，每季末月20日为结息日，如3月20日、6月20日。计算时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。 计息利率的规定：利率一般分为年利率、月利率、日利率3种 ，三者之间可以换算，1年按360日算。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。 利息计算的基本公