金融企业会计—通存通兑贷款说课.ppt

3：6月21日的会计处理 借：贷款——华彩集团户 300000.00 借：贷款—逾期贷款—华彩集团户 300000.00 借：吸收存款——活期存款（创佳公司户） 608004.00 贷：贷款——短期贷款（创佳公司户）600000.00 应收利息-——8004 4：9月20结息的处理 长江集团的利息处理： 借：应收利息——长江集团短期贷款利息户 7130.00 贷：利息收入——短期贷款利息户 7130.00 由于本金已逾期90天，应转为“非应计贷款”： 借：贷款——非应计贷款——华彩集团户 300000.00 借：贷款——逾期贷款（华彩集团户）300000.00 华彩集团逾期贷款罚息=300000*92*0.00435/30*(1+50%)=6003.00 并将其转入表外科目：收：应收未收利息——华彩集团户 6003.00 （3) 将原已计入损益的利息冲减并转入表外： 借：利息收入——短期贷款利息户 4002.00 贷：应收利息——华彩集团户 4002.00 收：应收未收利息——华彩户4002.00 对华彩集团的贷款及利息的处理。 9月21日的会计处理 借：吸收存款——长江集团户 294260.00 贷：贷款——短期贷款（长江集团户）280000.00 应收利息 14260 借：贷款——短期贷款（长江集团户）220000.00 借：贷款——逾期贷款（长江集团户） 220000.00 （1）减值贷款计息日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入金额，借记本科目（溢折价），贷记“利息收入”科目；按本期应摊销的交易费用金额，借记或贷记本科目（交易费用），贷记或借记本科目（溢折价）。 同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。 （2）收回减值贷款时，应按照“本金、表内应收利息、表外应收利息”的顺序收回贷款本金及贷款产生的应收利息。 5 减值贷款的处理 　企业应按实际收到的金额与偿还的贷款本金和表内应收利息的差额，减少表外“应收未收利息”科目金额，同时，借记“应收利息”科目，贷记本科目（溢折价）。按实际收到的金额，借记“吸收存款”等科目，按客户偿还的本金，贷记本科目（本金），按客户偿还的应收利息，贷记“应收利息”科目。 减值贷款的本金和应收利息全部归还完毕的，应转销该贷款的溢折价和交易费用的余额，比照未减值贷款的相关规定处理。 资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定贷款发生减值的， 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 见课本P40。 　　根据金融工具确认和计量准则确定已发生减值损失的贷款应收利息发生减值的，按应计提的坏账准备金额， 借：资产减值损失 贷：坏账准备 　　对于确实无法收回的贷款本金，按管理权限报经批准后作为呆账损失，转销贷款本金， 借：贷款损失准备 贷：贷款——本金 应收贷款利息无法收回时按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销表内应收利息： 借：坏账准备 贷:应收利息 6 计提减值准备的处理 企业应按照“本金、表内应收利息、表外应收利息”的顺序收回贷款本金及贷款产生的应收利息。 已确认并转销的贷款以后又收回的，应按收回的贷款本金， 借:贷款——本金 贷：贷款损失准备 按收回的表内应收利息： 借：应收利息 贷：坏账准备 　按收回的表外应收未收利息，增加表外“应收未收利息”科目金额。应转回的交易费用，比照（四）计提减值准备的处理”的相关规定处理。按实际收回的金额， 借：吸收存款 贷：贷款——本金 应收利息 　　。 　　 7 已转销贷款的处理 1计提范围（自营贷款都要提，委托贷款不需要） (1)种类： 一般准备:按全部贷款余额的一定比例提取，按季提取 专项准备：对贷款分类后按不同风险程度提取。关注类：2%；次级类：25%；可疑类：50%；损失类：100%。次级、可疑类的比例在此基础上可以浮动20%。 特种准备：针对特定的国家、地区、行业、某一类贷款风险计提的准备。 8 贷款损失准备及一般准备的提取 (2)提取贷款损失准备金的核算 一般准备提取： 借：利润分配——提取一般准备金户 贷：一般风险准备金 专项和特种准备金的提取： 借：资产减值损失——贷款损失准备金户 贷：贷款损失准备 例：某商业银行2011年末计提贷款损失准备金。贷款余额为56亿元，分类如下; 正常贷款54亿、关注类1.2亿、次级类0.5亿、可疑类0.2亿、损失类0.1亿。 按贷款余额的1%提取一般准备金，专项准备进金提取比例：关注类2%、次级类25%、可疑类50%、损失类100%。 年末一般准备金的账面余额为5100万元，专项准备金账面余额为5680万元，作相关会计核