金融企业特殊业务核算说课.ppt

知识导学 金融企业往来业务的核算 联行往来 会计科目 “存放同业”科目 资产类科目。核算银行日常签发、受理联行划拨款项、处理联行划拨款项而存放联行的各种往来款项等。本科目期末借方余额，反映企业存放同业的款项。 下设“联行来户”、“联行往户”、“联行清差户”等 “同业存放”科目 负债类科目。核算银行日常签发、受理联行划拨款项、处理联行划拨款项而存放本行的各种往来款项等。本科目期末贷方余额，反映企业吸收的同业存放的款项。 同样下设“联行来户”、“联行往户”、“联行清差户”等 知识导学 金融企业往来业务的核算 联行往来 会计科目 “存放中央银行款项”科目 资产类科目。 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。 三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。 知识导学 金融企业往来业务的核算 联行往来 需要关注的三个明细会计科目 “联行往户”科目 资产负债共性科目，发报行使用，填发借方报单，记载由于联行业务引起的暂时代替对方银行向客户支付的款项，记入本科目借方；填发贷方报单，记载由于联行间资金收付业务中暂时代替对方银行收取的款项，记入本科目贷方。余额若在借方，可视为该银行的资产，即存入联行的款项；余额若在贷方，可视为该银行的负债，即联行存入的款项。 “联行来户”科目 资产负债共性科目，收报行使用，收到借方报单，即对方联行代本行向客户付款的代付报单，记入本科目贷方；收到贷方报单，即对方联行代本行向客户收款的代收报单，借记本科目。 知识导学 金融企业往来业务的核算 联行往来 需要关注的三个明细会计科目 “联行清差户”科目 联行汇差 应付差额：我行占用他行资金＞他行占用我行资金； 应收差额：我行占用他行资金＜他行占用我行资金； 图示: 借方：代付款 某 甲业务：发报行 “联行往账” 贷方：代收款 分 行 乙业务：收报行 “联行来账” 借方：收款 贷方：付款 若借方发生额贷方发生额, 为应收差额 若贷方发生额借方发生额, 为应付差额 归纳分析 金融企业往来业务的核算 联行往来 联行往来业务核算(发报行发报) 编制报单 代对方行收款 借:吸收存款-付款人 贷:同业存放-联行往户 代对方行付款 借:同业存放-联行往户 贷:吸收存款-收款人 报单的审核与寄发 P176 编联行往账报告表 P176 归纳分析 金融企业往来业务的核算 联行往来 联行往来业务核算(收报行收报) 完整正确报单处理 收到借方报单 借:吸收存款-付款人 贷:同业存放-联行来户 收到贷方报单 借:同业存放-联行来户 贷:吸收存款-收款人 有缺陷报单的处理 五种情况P176-177 错误报单的处理 P177 归纳分析 金融企业往来业务的核算 联行往来 联行汇差清算 应付资金行通过人民银行调出汇差资金 借:存放同业-联行清差户 贷:存放中央银行款项-备付金 省 分 行 收应付资金行汇差 借:存放中央银行款项-备付金 贷:同业存放-联行清差户 拨应收资金行汇差 借:存放同业-联行清差户 贷:存放中央银行款项-备付金 应收资金行收到省分行下拨的应收汇差 借:存放中央银行款项-备付金 贷:同业存放-联行清差户 同业往来 知识导学 金融企业往来业务的核算 商业银行同业往来是指商业银行之间由于办理跨系统转账结算、相互融通资金等业务而引起的资金账务往来。另外，各商行之间相互调剂资金，进行资金拆借，也是同业往来的重要内容。 (1)跨系统汇划款项转账的核算 （2）兑付跨系统汇票款项的处理 （3）跨系统行汇划款项资金清算 （4）跨系统款项通过央行汇划的处理 同业往来 知识导学 金融企业往来业务的核算 同业往来 (1)跨系统汇划款项转账的核算 ①汇出地为双设机构地区的处理 （先横后直方式） 汇出行 （甲地） 转汇行（甲地） （汇入行联行） 汇入