金融企业联行往来业务核算说课.ppt

5、汇入行的核算 汇入行收到收报行的划款凭证及电子联行来账清单后，经审核无误后，编制传票办理转账。如为代付业务，会计分录为： 借：活期存款——××付款人户 贷：存放中央银行款项 如为代收业务，会计分录相反。 转账后，将收（付）款通知盖业务公章送交收（付）款人。 * * 汇出行 发报行 转发行 收报行 汇入行 需汇款 代收划出业务： 借：活期存款 汇款人户 贷：存放中央银行款项 借：XX银行准备金存款 贷：电子联行往账 借：电子联行来账 贷：XX银行准备金存款 借：存放中央银行款项 贷：活期存款 收款人户 * 实行“实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督”的基本做法。 实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款帐户，用于汇划款项时资金清算。经办行与清算行之间的资金清算比照处理。同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清算行办理经办行之间的资金清算。 头寸控制是指各清算行在总行清算中心行开立的备付金存款帐户，必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资金实行逐笔即时清算。清算行备付金存款不足，可向总行借款。 集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款帐户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。 * “上年联行往账”和“上年联行来账” 上述两个科目是上年全国联行在末达查清前使用的科目。新年度开始，将上年度“联行往账”“联行来账”科目余额，不通过分录，分别转入“上年联行往账”“上年联行来账”科目。收报行收到发报行寄来上年度填发的报单，应通过“上年联行来账”科目办理转账。待联行未达查清后，办理余额上划时，通过本年度的“联行往账”科目分别转销上述两个科目的余额。 * * * 同步清算汇差资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，发报行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报行的同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，每日更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。 资金汇划清算系统采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。 “汇划数据实时发送”是指发报经办行录入汇划数据后，全部实时发送至发报清算行。 “各清算行控制进出”是指清算行辖属所有经办行的资金汇划、查询查复全部通过清算行进出，清算行控制辖属经办行的资金清算。 “总行中心即时处理”是指总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输至收报清算行。实时业务由收报清算行即时传输到收报经办行，批量业务由收报清算行次日传输到收报经办行。总行清算中心当日更新各清算行备付金存款。“汇划资金按时到达”是指汇划资金能够做到实时业务即时到达经办行，批量业务次日到达经办行。 * “全国联行汇差”：借方反映转入的应付汇差，贷方反映转入的应收汇差。 ?? “汇差资金划拨”：对基层行，借方反映上缴上级资金，即应收而不收； ?????????????????????????????? 贷方反映上级调入资金，即应付而不付。 ???????????????????? 对上级行，借方反映下拨资金，即应收而不收； ?????????????????????????????? 贷方反映下级上缴资金，即应付而不付。 例：某分行所辖各行处汇差资金资料如下： 甲支行为应付汇差20，000元；乙支行为应付汇差80，000元 丙支行为应收汇差30，000元；丁支行为应收汇差40，000元 轧差结果，分行应付总行汇差资金30，000元 借：汇差资金划拨——甲支行 20，000 ——乙支行 80，000 贷：汇差资金划拨—— 丙支行 30，000 ——丁支行 40，000 ——总行 30，000 (全辖轧算为应付汇差 ) 分行应收 分行应付 c、总行的核算 总行收到各管辖分行的上报，分别各行补制“汇差资金划拨凭证”按各分行汇差情况编制分录办理转账。 承前例，总行收到某分行汇差资金划拨凭证，当日该分行为应付汇差30，000元。 借：汇差资金划拨——某分行