第二章账户设置与复式记账教材.ppt

教学目的与要求 通过本章的学习，应理解会计等式的概念、不同类型的交易事项对会计等式的影响，掌握会计科目、账户的概念及账户的基本结构，熟练掌握借贷记账法的基本内容、会计分录的编制、试算平衡表的编制及应用、以及总分类账与明细分类账的平行登记。 上述等式可以进一步演变为： 练习：习题与案例  P25 （五）业务处理题 习题与案例 P 54 （四）计算题 1. 习题与案例 P 56 （四）3. （四）会计分录 为了保证账户对应关系的正确性，记账之前，应先根据经济业务所涉及的账户、借贷方向和金额编制会计分录（在记账凭证中登记）。 会计分录简称分录，它是对每项经济业务根据有关原始凭证，按记账方法的要求，指出应登记的账户和记账方向与金额的一种记录。 会计分录的种类 简单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录：由两个账户组成的一借一贷会计分录。 复合会计分录：由两个以上账户所组成的一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。 　会计分录的编制例子 P54-55 练习：习题与案例 P56 （五）１．要求（１）　 为了检查账户记录是否正确，到了一定期间（如1个月）的期末，在各项经济业务的会计分录全部登记入账后，应进行试算平衡。 试算平衡的定义P55 和 方法 P57 第四节 总分类账与明细分类账的平行登记 例题 P59-61 本章小结 1、会计等式指用数学等式表示的六个会计要素之间的内在数量关系。任何一种经济业务的发生均不会影响会计等式的平衡。 2、会计科目指对会计要素进行分类所形成的具体项目。账户是指根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 3、复式记账法指对发生的经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的记账方法。包括收付、增减、借贷记账法。 4、借贷记账法的记账规则：有借必有贷、借贷必相等。借贷记账法下各类账户的账户结构。 5、会计分录的书写要求：先写借后写贷、借在上贷在下、借贷错开一空格、每个科目占一行、金额后不必写元字。 6、试算平衡公式：发生额、余额。如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或计算有错误。但是如果借贷平衡，却不能肯定记账没有错误，因为有些错误并不影响借贷双方平衡。 7、平行登记： “同期、同依据、同方向、同金额”。 二、总分类账与明细分类账的平行登记 平行登记：计入总分类账户和明细分类账户的资料都应该以会计凭证为依据、互不依赖地进行登记。 “同期、同依据、同方向、同金额” 三、总分类账与明细分类账的相互核对 总分类账与明细分类账之间应该保持账账相符，以达到相互制约与相互配合的目的。 平行登记的结果： 所属明细分类账户的期末余额之和 总分类账户期末余额 ＝ ＝ ＝ ＝ 总分类账户 本期借方发生额 所属明细分类账户 本期借方发生额之和 总分类账户 本期贷方发生额 所属明细分类账户 本期贷方发生额之和 总分类账户期初余额 所属明细分类账户 期初余额之和 第三节 复式记账 一、复式记账原理 （一）计账方法 单式记账法：只在一个帐户中登记 记账方法 复式记账法：在两个或两个以上账户中登记 (二) 单式记账法 1.含义 对发生的经济业务一般只在某一个账户中登记的记账方法。 单式记账 库存现金减少100 经济业务 用现金100元购买 办公用纸。 2.对单式记账法的评价 不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。 (三) 复式记账法 1.复式记账的基本含义 对发生的经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的记账方法。 经济业务 用现金100元购买 办公用纸。 库存现金减少 100 管理费用 增加100 2. 复式记账法的种类 复式记账法 全世界通用的记账方法 收付记账法 增减记账法 借贷记账法 3.复式记账法的特征 每项经济业务的发生都必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录。 每项经济业务的发生都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时记录。 4.对复式记账法的评价 能够全面地反映经济业务的来龙去脉,便于检查账户记录的正确性，是一种科学的记账方法。 （一）产生和发展 借贷记账法大约起源于十