第二章税务筹划的基本原理教材.pptVIP

* * 第二章 税务筹划的基本原理 第一节 税务筹划原理概述 第二节 绝对收益筹划原理与 相对收益筹划原理 第三节 税基筹划原理与税率筹划原理 本 章 教学目的与要求 通过本章的教学要求达到下列要求： （1）理解绝对收益筹划原理与相对收益筹划 原理 （2）掌握税基、税率及税额筹划原理 税基、税率及税额筹划原理 绝对收益筹划原理与 相对收益筹划原理 本 章 教学内容 税务筹划原理概述 本 章 教学重点 为了实现本章教学目的，在教学 过程中应以下列内容作为本章教学 重点： （1）绝对收益筹划原理与相对收益筹划原理 （2）税基、税率及税额筹划原理 本 章 教学难点 （1）间接收益筹划原理 （2）税基筹划原理 第一节 税务筹划原理概述 一、根据收益效应分类 根据收益效应分类，可以将税务筹划原理基本归纳为两大类：绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理。 二、根据着力点分类 根据筹划的着力点的不同，可以把税务筹划原理分为税基筹划原理、税率筹划原理和税额筹划原理。 第二节 绝对收益筹划原理与 相对收益筹划原理 一、绝对收益筹划原理 （一）直接收益筹划原理 直接收益筹划原理是指通过税务筹划直接减少纳税人的纳税绝对额而取得的收益。 （二）间接收益筹划原理 间接收益筹划原理指通过在相关纳税人之间转移应纳税所得，以便适用于最低的边际税率（或是取得最小的总税额），某一个纳税人的纳税绝对额没有减少，但课税对象所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或另一些纳税人纳税绝对额的筹划。 举例 某水泥厂销售给某建筑公司价款合计100万元的水泥，但该建筑公司因资金紧张，无力支付货款，愿意用市场价格100万元的楼房抵账。水泥厂接受该抵账方案，并欲将该楼房对外出售以收回货款。 楼房负担的营业税=100×5%+ 100×5%=10（万元） 筹划方案：建筑公司以100万卖掉楼房，房款还账。 楼房负担的营业税=100×5% = 5（万元） 二、相对收益筹划原理 相对收益筹划原理是指纳税人一定时期内的纳税总额并没有减少，但某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现，取得了递延纳税额的时间价值，从而取得了相对收益。 第三节 税基筹划原理与税率筹划原理 一、税基筹划原理 税基筹划原理是指纳税人通过缩小税基来减轻税收负担甚至免除纳税义务的原理。 1．税基递延实现 税基总量不变，税基合法递延实现。在一般情况下可递延纳税，等于取得了资金的时间价值，取得了无息贷款，节约融资成本；在通货膨胀的情况下，税基递延等于降低了实际应纳税额；在适用累进税率的情况下，有时可以防止税率的爬升。 2．税基均衡实现 税基总量不变，税基在各纳税期之间均衡实现。在有免征额或税前扣除定额的情况下，可实现免征额或者税前扣除的最大化；在适用累进税率的情况下，可实现边际税率的最小化。