我国现金流量表会计准则及其国际比较研究绪论.ppt

我国现金流量表会计准则介绍及其国际比较研究 现金流量表 1. 现金流量表的含义 2. 现金流量表的结构 3. 现金流量表的分类 4. 现金流量表的编制原理 5. 工作底稿法与“T”型账户法 6.现金流量表国际比较差异 国际背景 (美)1963年:资金流量表 1971年:财务状况变动表(营运、现金) 1973年:开始重视现金流量表 1980年：建议编制现金流量表 1987年:正式发布现金流量表准则 (国）1989年：发布现金流量表准则 (英、澳)1991年：发布现金流量表准则 (中)1993年:财务状况变动表(营) 1995年:现金流量表(征求意见) 1998年:发布现金流量表准则 2001年:修订(简化) 2006年：新现金流量表会计准则发布 1.现金流量表的含义 1.1现金流量表的定义 1.2现金流量表的作用 1.3现金流量表的编制基础 1.1现金流量表的定义 现金流量表：现金流量表是通过企业的 现金流入和流出,反映企业一定时期财务状况变动情况的报表。 1.2现金流量表的作用 可用来了解和评价企业获取现金的能力 可用来判断企业的现金支付能力和偿债能力 可用来预测企业未来现金流量 1.3现金流量表的编制基础  货币资金的解释 现金等价物的解释 2.现金流量表的结构 主表部分 补充资料 3.现金流量表的分类 3.1经营活动现金流量 3.2投资活动现金流量 3.3筹资活动现金流量 3.1经营活动现金流量 3.2投资活动现金流量 3.3筹资活动现金流量 4.现金流量表编制原理 编制现金流量表的过程本身就是将权责发生制下的会计资料转换为按收付实现制表示的现金流动 举例.经营活动现金流量编制 1.直接法编制 1.1直接法含义 1.2直接法填列原理 2.间接法编制 2.1间接法含义 2.2间接法填制原理 1.1直接法含义 直接法是按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映经营活动产生的现金流量的方法. 销售商品、提供劳务收到的现金 销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+ 应收账款减少数（减:增加数） + 应收票据减少数（减:增加数） + 预收账款增加数（减:减少数） - 非现金资产抵债减少的应收账款 - 非现金资产抵债减少的应收票据 - 核销坏账减少的应收账款 + 本期收回前期已核销的坏账 + 未付现金的本期销售退回 + 应交增值税（销项税额）的发生额 购买商品、接受劳务支付的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 2.1间接法含义 间接法是以本期净利润为起算点，调整非经营活动的净利润项目、不涉及现金的净利润项目、与经营活动有关的非现金流动资产的变动、与经营活动有关的流动负债的变动等，据此计算出经营活动现金流量。 净利润的调整过程 5.现金流量表编制方法 工作底稿法 开设工作底稿 过入“期末余额”和“期初余额” 编制调整分录 将现金流量表段数据抄入现金流量表 调整分录的编制顺序 从利润表项目(净利润除外)开始,结合资产负债表有关项目的余额变动及有关帐簿记录),进行调整; 将资产负债表现金项目以外的、尚未调整的项目,按其余额变动编制调整分录; 将资产负债表中“现金”项目的余额变动、利润表中“净利润”的结转及利润分配等，重编调整分录. T型账户法 步骤： 6.现金流量表国际比较差异 6.1 现金流量表分类差异 6.2 现金流量表的编制目的、适用范围和 编制基础不同 6.3 经营活动现金流量的列报方式不同 6.4 外币现金流量的处理不同 6.1 现金流量表分类差异 经 营 活 动 现 金 流 量 投 资 活 动 现 金 流 量 筹 资 活 动 现 金 流 量 英国 经营活动现金流量 投资收益和筹资成本现金流量 纳税现金流量 资本性支出和金融性投资现金流量 购买和处置现金流量 支付的权益性股利 流动资源管理现金流量 筹资活动现金流量 中国香港 经营活动现金流量 投资报酬及融资成本现金流量 税项的现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 6.2 现金流量表的编制目的、适用范围和编制基础同  我国现金流量表准则和国际会