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内部审计实务技巧及案例写作 何志方 高级审计师/硕士生导师/客座教授 “推敲” “推敲”一词是根据唐朝诗人贾岛锤炼诗句的故事引申出来的，意为反复琢磨。 “鸟宿池中树，僧推（敲）月下门。”贾岛 “推”字还是“”字“，哪个字好。 韩愈说：”我看还是用‘敲’好，去别人家，又是晚上，还是敲门有礼貌呀！而且一个‘敲’字，使夜静更深之时，多了几分声响。再说，读起来也响亮些” 我看两种都各有优点，推可以解释为整个环境都是很安静的，连鸟都休息了……所以推字可以呼应安静的环境~ “赢”的 含义 “赢”：由五个汉字组成： 亡，寓意“危机意识”； 口，寓意“沟通能力”； 月，寓意“时间观念”； 贝，寓意“财富意识”； 凡，寓意“平常心态”。 语言是一种文化，汉字更是最富文化信息和意蕴的文字，看看古人发明的汉子，也许答案就在其中。 其他如：赚-挣 20%与80% 传统内部审计的现状 我国内部审计机构是政府用行政命令建立起来的，其首要职能是监督，所以，我国内审工作的定位，长期以来是“查错堵漏”的“经济警察”，在工作过程中，企业是被动的。 内部审计重在防弊而不是兴利，重在强化本位主义，而不是实现企业的总目标； 内部审计在重复外部审计的工作，重复地做财务系统的审查，而不关注业务系统； 内部审计报告都是些可预测的“陈词滥调”式的指责、批评，使各业务部门及其员工对内部审计人员颇多敌视； 内部审计底稿成堆，审计主管复核费时费力，内部审计部门是一个劳动力密集的部门； 内部审计部门是一个成本中心，而不是利润中心。 一、内部审计的发展和创新 有梦想，有机会，有奋斗，一切美好的东西都能够创造出来。习近平在第十二届全国人民代表大会第一次会议上的讲话 实现中国梦必须弘扬中国精神。这就是以爱国主义为核心的民族精神，以改革创新为核心的时代精神。 这种精神是凝心聚力的兴国之魂、强国之魄。 爱国主义始终是把中华民族坚强团结在一起的精神力量， 改革创新始终是鞭策我们在改革开放中与时俱进的精神力量。 内部审计定义 内部审计是一种旨在增加组织价值和提高组织运营效率的独立、客观的确认和咨询活动。它通过系统化、规范化的方法评价治理程序、风险管理与内部控制，提高它们的效率，从而帮助实现组织目标。（国际内部审计师协会，2009） [浙江258] 单位为促进其目标实现，对自身及所属单位的经济活动和内部控制的真实、合法和有效而实施的监督、评价和咨询活动。 内部审计制度是企业为了生存、竞争和发展需要而自发建立起来的，只对本企业所有者代表负责。 其工作目标是要求内审人员不仅要发现问题，更要解决问题。 内部审计应成为实现企业目标的有机组成部分,必须渗透到企业经营管理的各个环节。 以准则为基础、以控制为根本的现代内部审计 内部审计的发展历程 传统内部审计 提供的产品是“会计质量控制”，其需求方是主计长（controller 控制导向内部审计 提供的产品是“内部控制”，需求方是董事会下的审计委员会 风险导向内部审计 提供以风险和控制为核心的多元化产品，适应多元化的需求，它包括董事会、最高管理层、经营管理层、外部审计师等 结论：控制与内部审计与生俱来。李金华：三阶段。 内部审计要加快实现职业化、中国化、科学化 风险导向内部审计 风险导向内部审计是20世纪90年代末产生的一种新型审计模式。 风险导向的内部审计程序应包括编制审计计划、选择被审者、审计目标与测试、审计发现与审计报告、后续审计等整个审计过程。 风险导向内部审计要求内审人员在整个审计过程中，自始至终都关注企业风险，依据风险确定审计范围与重点，以降低风险为导向，对企业的风险管理、内部控制和公司治理程序进行评价，协助企业管理风险，实现企业价值增值的确证和咨询活动。 风险导向审计适应了现代社会高风险的特性。 制度导向审计流程。。。 风险管理的三道防线 风险管理的三道防线 第一道防线---各有关职能部门和业务单位; 第二道防线---风险管理职能部门和董事会下设的风险管理的委员会 召集人由不兼任总经理的董事长担任,董事长兼任总经理的,召集人由外部董事或独立董事担任 ; 第三道防线---内部审计部门和董事会下设的审计委员会. 近年来，国资委加强了对中央企业内部审计工作的督导，要求企业内部不断完善监督约束机制，2008年3月下发的《关于开展全面风险管理工作的指导意见》，明确了内部审计部门作为风险管理第三道防线的工作职责。 内部控制制度的测试及评审程序 。 基本程序 1、调查了解被审计单位的内部控制；健全性测试及评价 2、对内部控制进行初步评价； 3、如果决定依赖内部控制，对内部控制进行测试；符合性测试及评价 4、对内部控制进行再评价，并确定是否对审计方案进行调整 内部审计工作新理念（全面转型） 内部审计的重新定位：“管理＋效益” 内部审计在