内控总论讲述.ppt

经济步入“新常态”，一些潜在风险逐步显化 国资委下发《关于2015年中央企业开展全面风险管理工作有关事项的通知》，要求中央企业贯彻落实中央经济工作会议提出的“强化风险防控”意见，促进中央企业进一步强化经营风险意识，完善内部控制机制，提高风险防控能力 在重大投资、重大兼并收购、重大重组改制、重大改革等事项应建立专项风险评估制度，保障法律顾问参与企业决策论证、提供法律意见 请问以上案例反映了内部控制中最常见、危害最严重的什么问题？ 1、内控事例：内部控制工作的价值是如何体现的？ 2、从财务内控走向业务内控的价值提升路径 3、企业价值链与业务流程梳理 4、关键控制环节和控制点识别技术 5、如何解决开展内控工作面临的各种困难； 6、内控的组织协调、考核激励、动态维护 内部控制设计考虑的五个要素： 控制环境：组织架构、企业文化等 风险评估：风险大的企业，内控严密 控制活动：采取的步骤和方法 信息传递与沟通：及时传达信号 监督：内部审计、监事会等 五、不同层面内部控制的局限和难点 （一）公司治理层面内部控制的难点 管理层滥用职权，如东北高速公司 控制与信任关系矛盾 激励约束的有效性-强激励与弱约束，或弱激励与弱约束 案例——东北高速公路张晓光 （三）业务流程控制的局限 内部控制的成本效益 内部控制经营环境变化-例外事项 串通舞弊：一家公司36人参加舞弊，人力资源部门专门有犯罪前科的人，而且不要胆小的人 内部控制修订跟不上变化（时效性） 练习题参考答案： 1.AB 2.D 3.C 4.ABCD 5.ABCD 原书案例讨论题的分析思路 1．巴林银行倒闭的真正原因是内部控制没有得到有限的执行，导致公司的风险管理失控，最后，公司的管理层也不得不隐瞒公司的风险，可见，千里之堤，溃于蚁穴 2．巴林银行的倒闭启示我们：内部控制不仅仅是一个摆设，它需要得到切实的执行。另外，风险管理对于一个企业的生死存亡至关重要 3．加强内部控制是避免巴林银行倒闭命运的一个重要方面，但这还是不够的，对于从事期货交易等高风险项目的企业来说，风险管理也是一个重要的方面 课时设计及课程安排 本章内容是本书内容的高度概括，它起提纲挈领的作用，对帮助学生理解本书的结构有关键的作用，所以建议教师多安排一些课时在本章内容上 参考课时：3课时 课程安排：前一个课时讨论内部控制的背景，中间两个课时讲述内部控制框架，最后一个课时是案例讨论 相关学科前沿文献 Anthony Robert N., Vijay Govindarajan, Management Control Systems, 11th Edition, The McGraw-Hill Co., 2004 Chenhall Robert H., Management control systems design within its organizational context: findings from contingency-based research and directions for the future, Accounting, Organizations and Society, 2003, Volume 28, Issues 2/3, 127～168 Collier, Paul, M., Entrepreneurial Control and The Construction of A Relevant Accounting, Management Accounting Research, 2005, 16(3): 321～339 Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission (COSO). Enterprise Risk Management-Integrated Framework[ R ]. COSO, 2004, 12～116 Pieter E. Kamminga, and Jeltje Van der Meer-Kooistra, Management control patterns in joint venture relationships: A model and an exploratory study, Accounting, Organizations and Society, January-February, 2007, 32(1/2): 131～154 Sunder S, Management control, expectation, common knowledge, and culture, Journal of Management Accounting Research