《税务会计》课程1总论解说.pptVIP

课程名称:《税务会计》  湖南商务职业技术学院会计与管理系 第一章 总论 第一节 税务会计的概述 第二节 税收制度 第三节 税收征缴的一般程序 第一节 税务会计概述 税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。 税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税务会计对象。 1、法律性； 2、广泛性； 3、统一性； 4、协调性； 5、筹划性。 （一）联系：1、税务会计根植于财务会计之中，又独立于财务会计之外；2、两者建立在相同的会计假设之上；3、核算方法与程序相同。 （二）区别：1、会计目标不同；2、对象及核算范围不同；3、核算依据不同；4、核算基础不同；5、核算原则不同；6、计算损益的程序和方法不同。 第二节 税收制度 （一）税收的概念 　　 税收是指以国家为主体,为实现其职能,凭借政治权利,按照法律规定,强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 ※注意与税法的关系 税法是规定国家与纳税人之间在征收和缴纳税款方面的权利、义务关系的法律规范的统称． （二）税收的特征 １、强制性 ２、无偿性 ３、固定性 思考：税收的主要特征是什么？ 二、税收的产生与发展 （一）税收的产生 （二）税收的发展 三、税收制度概念 （一）税收制度的概念 　 （二）我国税法体系 　　　　　税收法律　　　　　税收法规　　　　　税收规章 四、税收制度的构成要素 （一）纳税人 纳税义务人：简称纳税人，指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人. 扣缴义务人：指税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人. 负税人：实际承担税款的单位和个人. 思考：三者有何联系与区别？ （二）征税对象 1、征税对象：指征税的标的物 2、与征税对象密切相关的概念 税源：是指税收收入的经济来源 税目：是指税法规定的同一课税对象范围内的具体项目，体现征税的广度 计税依据：是税法规定计算应纳税额的根据，也称“税基”， 通常为数量化经济指标 （三）税率 指税法规定的应纳税额与征税对象的比例 ——关系到财政收入和纳税人负担水平 ——体现征税的深度 ——税收制度的中心环节 1、比例税率 即不论征税对象数额大小，均采用同一比例 计税的税率 产品比例税率 分类 行业比例税率 地区差别比例税率 幅度比例税率 2、定额税率 指按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率 3、累进税率 指随着征税对象数额的增大，征税比例也随之提高的税率 分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率 4、税率的特殊形式 减免税——减轻纳税人的负担 起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只照顾一部分小型业户的优惠形式 免征额：税法规定征税对象中免于征税的数额，属于照顾全行业或同类所有纳税人的优惠形式 （四）纳税环节 1、概念：是税法规定征税对象在商品流转过程中应当缴纳税款的环节 2、类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制 3、与“纳税义务发生时间”的关系 （五）纳税期限 指税法规定的纳税人向国家计缴税款的期限 分为按次纳税和按期纳税两种形式 (六)纳税地点 纳税地点的确定原则 属人原则 属地原则 属人兼属地的原则 (七)减免税 (八)法律责任 五、税收的分类 （一）按征税对象分类 有流转税、所得税、财产税、资源税、行为目的税等 所得税是以所得额为课税对象的一类税，最早出现于1799年英国 财产税是以财产价值为课税对象的一类税，具有征税范围固定、税负难以转嫁的特点 资源税是以资源开发与利用产生的收益额为课税对象的一类税 行为目的税：印花税、契税、筵席税、屠宰税、城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税、车辆购置税 （二）以计税依据为标准的分类 １、从价税 ２、从量税 ３、复合税 （三）、以税收收入的归属权不同为标准分类 １、中央税 ２、地方税 ３、中央地方共享税 第三节 税收征缴的一般程序 1、税务登记 2、纳税申报 3、税款缴纳 4、