3存款业务的核算解说.ppt

3.1存款业务概述3.2单位存款业务核算3.3储蓄存款业务核算 3.4金融债券业务 再例： 某企业3月21日至6月20日活期存款帐户累计积数16元，由于错帐冲正应加积数30000元，累计应计息积16元，月利率0.6‰。 例： （1）2000年3月21日，存款余额10000元； （2）5月1日该单位支取现金，5000元； （3）5月20日该单位办理一笔汇往上海的信汇，2000元； （4）6月1日该单位收到一笔货款，50000元； （5）6月19日该单位缴款10000元。 假如，6月20日活期存款挂牌利率为0.2625%,计算第二季度的应付利息。 例： 某行6月20日结息时，一年期单位定期存款累计应计息积，两年期单位定期存款累计应计息积。假设一年期存款月利率为1.875 ‰ ，两年期存款月利率为2.025 ‰。计算利息。 例：华夏电子商场一年期定期存款50000元，6月25日到期时支取。假设一年期存款月利率为1.875 ‰ 。 例：工商银行长林支行收到长风工厂交来当日到期的存单一张，填明金额80000元，存期一年，年利率为1.98%。要求将支取的本息转入活期存款户，经审核无误后，作分录。  3.3储蓄存款业务核算 储蓄存款的对象是居民个人。 3.3.1储蓄的政策和原则 为了全面贯彻国家鼓励和保护居民个人储蓄的政策，银行制定了“存款自愿、取款自由、存款有息和为储户保密”的原则。 3.3.2储蓄存款种类 活期储蓄 定期储蓄 定活两便储蓄  3.3.3储蓄所的劳动组织与业务处理的基本程序 手工操作情况下，都要根据两人临柜、钱帐分管、帐要复核、款要复点的要求办理业务，以维护帐款的安全。 基本处理程序主要有两种：第一种做法是存款、取款由会计和出纳两人分别接柜，即存入款项由会计员接柜、点款、处理帐务，出纳员核帐、核款、对外交柜。第二种做法是由会计员固定接柜，存入款项与前一种处理程序相同；支取款项亦由会计员接柜、处理帐务，然后交出纳员核帐、配款、对外交柜。 电子计算机操作的劳动组织和业务处理的基本程序 有两种：一种是按照手工操作的内部分工办法，仍遵照钱帐分管、相互复核的要求，由会计员和出纳员按规定程序办理款项收付与帐务核对。另一种是实行柜员制，就是一人临柜，兼办出纳和会计登记帐折等工作，存取款业务在一处就可办完。  3.3.4储蓄存款业务的核算 （一）活期储蓄存款的核算 活期储蓄存款1元起存，多存不限。 存入活期储蓄存款 开户 储户（活期储蓄存款凭条、现金） 银行（在凭条上加盖“新开户”戳记，登记开销户登记簿，开列分户账和存折） 以存款凭条代现金收入传票记账。 会计分录： 借：现金 贷：吸收存款---活期储蓄存款 ╳╳人户 会计分录： 借：现金 贷：吸收存款---活期储蓄存款 ╳╳人户 例：某日某行收到储户小张现金5000元，及有关凭证，办理存款手续。 支取活期储蓄存款 会计分录： 借：吸收存款---活期储蓄存款 ╳╳人户 贷：现金 例：某储户取其全部活期存款2000元。 清户 清户就是指储户将存款全部取清并销户。 储蓄利息所得税自1999年11月1日起交纳，凡1999年11月1日以后产生的利息，按所得税的20%交纳所得税，由银行代扣代交。之后，改为5%，目前—2010,不交利息所得税；会计分录： 借：吸收存款---活期储蓄存款 ╳╳人户 借：利息支出 活期储蓄利息支出户 贷：现金 代扣利息所得税的会计分录： 借：现金 贷：其他应付款 应交利息税户 例：某储户将期活期存款5000元全部支取，利息20元。  活期储蓄存款的利息计算 自2005年9月21日起个人活期储蓄存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。 会计分录： 借：利息支出 活期储蓄利息支出户 贷：吸收存款---活期储蓄存款 ╳╳人户 贷：其他应付款 应交利息税户 例：本书P53---例3-4 （二）整存整取定期储蓄存款的核算 整存整取储蓄50元起存，多存不限，存期分3个月、半年、1年、