2合并财务报表2解说.pptVIP

2008年末 从S公司的角度看，销售商品时，应当结转成本650万，同时转销125的存货跌价准备 借：营业成本 525 存货（跌价准备） 125 贷：存货 650 从集团的角度看，销售商品时，应当结转成本500万，不存在存货跌价准备的结转，因此应编制如下抵消分录： 借：存货 150 贷：营业成本 25 存货（跌价准备） 125 2008年末 从S公司的角度看，2008年存货跌价准备的应有余额为200元，2007已计提250元，2008年销售了一半，应转销125，因此应计提75元 借：资产减值损失 75 贷：存货（跌价准备） 75 从集团的角度看，2008年末存货跌价准备的应有余额为50元，2007未计提，2008年应计提50元 2008年应编制抵销分录 借：存货（跌价准备） 25 贷：资产减值损失 25 课堂习题 2013母公司向全资子公司出售一批产品，成本为80万，售价为100万。2014年子公司： 未对外出售存货； 该批存货全部对外出售； 对外出售部分存货，售价为68万，成本为60万，剩余存货期末市价为34万。 又购入一批产品，买价为300万（母公司各年的毛利率相同）。该批存货期末市价为220万。 要求：编制2013和2014年内部存货业务的抵消分录 。 * * 第七章 合并财务报表（下） 教学目标：掌握内部存货业务的抵消 1.集团内部交易的抵销 （1）内部存货交易的抵销 （2）内部债权和债务的抵销 （3）内部固定资产、无形资产等交易的抵销 所有集团内部交易抵销思路都是一样的 抵销思路： 个别报表中对内部存货交易的处理结果 从企业集团角度看，合并报表中的应有结果 从个别报表的结果调整为合并报表的结果 2.内部存货交易的抵销 假定2007年P公司向S公司出售了一批存货，售价为1300元，成本为1000元。 情况1：2007年S公司以1500元出售了全部存货 情况2：2007年所有从P公司购进的存货S均未出售，2008年以1500元全部售出 情况3：2007年S将购进存货的40%对外出售，售价为700元；2008年将剩余存货全部售出 在上述三种情况下，连续编制合并财务报表时应如何调整和抵销？ 进价1000元 P公司 售价1300元 S公司 售价1500元 P公司： 借：存货（库存商品） 1000 贷：银行存款 1000 借：银行存款 1300 贷：营业收入 1300 借：营业成本 1000 贷：存货（库存商品）1000 S公司： 借：存货（库存商品） 1300 贷：银行存款 1300 借：银行存款 1500 贷：营业收入 1500 借：营业成本 1300 贷：存货（库存商品）1300 抵销分录 借：营业收入 1300 贷：营业成本 1300 2007年末 内部存货交易的抵销：当期全部销售 2008年末 当期内部购入的存货当期全部出售，对当期年末未分配利润没有影响，也不会对下年年初未分配利润造成影响，因此，连续编制合并报表时（首期后）无需对其进行调整 进价1000元 P公司 销价1300元 S公司 未售出 P公司： 借：银行存款 1300 贷：营业收入 1300 借：营业成本 1000 贷：存货 1000 S公司： 借：存货 1300 贷：银行存款 1300 2007年编制抵销分录 借：营业收入 1300 贷：营业成本 1000 存货 300 内部存货交易的抵销：2007年未出售 2007年末 （1）2008年末：年初和本年分别抵销 对2007年的抵销结果进行反映 借：未分配利润—年初 300 贷：存货 300 对2008年销售中多结转的成本进行抵销 借：存货 300 贷：营业成本