《审计学定第三版第二章审计目标和过程解说.pptVIP

导入案例 资料 注册会计师李明在审计A公司预收账款项目时发现：A公司3年前预收W公司款项800万元，当年根据W公司的委托支付H公司200万元，剩余600万元，截止2011年度资产负债表日账面余额为600万元。 导入案例 分析 一般情况下，预收账款供货单位应按合同或协议约定的时间向购货方提供货物，结算货款。 A公司预收W公司600万元款项，时间较长，数额较大。A公司在长期内无供货行为，注册会计师应充分关注。 导入案例 分析 注册会计师应采用下列程序进行审计 取得并审阅业务发生时会计处理的原始凭证，并获取确认经济业务性质的审计证据，据以判断负债的存在性； 通过函证取得W公司数额确认情况说明； 如果证实此事项属非正常事项，注册会计师应根据情况发表适当的审计意见。 课堂讨论 　资料 　DH会计师事务所与某股份有限公司签订业务约定书，承担其2010年度会计报表审计业务。 　 DH会计师事务所派出以注册会计师S为负责人的四人小组进行该项目审计，在损益审计中，注册会计师要求公司提供完整的成本核算资料，遭到该公司财务经理的拒绝，理由是有关成本信息属于公司的商业秘密，不能对外公布， 课堂讨论 　资料 　注册会计师耐心解释审计人员对其商业秘密有保密义务，但该财务经理认为，DH会计师事务所不可避免地要接受有关部门及注册会计师协会的检查，反映到审计工作底稿中的成本信息很难保证其安全性。 　双方争执不下，审计约定只好中断。 　课堂讨论 　问题： （1）该公司是否有权拒绝注册会计师的审计要求？为什么？ （2）本案中终止约定对会计师事务所是否为合理选择？ 　课堂讨论 点评： 　　　在审计过程中，被审计单位有义务向审计人员提供必要的会计资料作为审计对象，不得以商业秘密为由拒绝提供。在本案例中，企业的理由是不恰当的，应当承担相应的会计责任。 同时企业的担心也是多余的。 　　 按照注册会计师执业准则和职业道德规范指导意见的要求，注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，这一保密责任不因业务约定的终止而终止。注册会计师应当采取措施，确保业务助理人员和专家遵守保密原则。注册会计师不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。 　　 注册会计师对企业的商业秘密具有保密的义务是准则的要求，也是会受到行业的监督和检查的。 1、结合案情分析该公司是否有权拒绝注册会计师的审计要求？为什么？ 答：该公司无权拒绝注册会计师的审计要求,拒绝属于审计范围受限。 2、 本案中终止约定对会计师事务所是否为合理选择？ 答、终止约定对会计师事务所是不合理选择。 答案：C 1、甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（ ）。 A.存在 B.发生 C.完整性 D.准确性 课上做一做 答案：A 2、在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（ ）。 A.将应收账款420万元记为360万元 B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下 C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中 D.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中 答案：D 3、审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（ ）认定。 A.存在 B.完整性 C.分类 D.计价和分摊 答案：B 4、注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ ）认定存在问题。 A.发生 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊 答案：C 5、甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是（ ）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.截止 答案：A 6、在注册会计师所关心的下列各种问题中，（ ）是为了实现截止目标。 ?A、年前开出的支票是否均在年前入账 B、应收账款是否属实 C、存货的跌价损失是否已抵减 ?D、固定资产是否有充作抵押的 答案：D 8、A注册会计师在对XYZ股份有限公司2009年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（ ）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类与可理解性 案例讨论 　资料 　　　河滨工业锅炉厂是一家市属国有企业，财经学院应届毕业生赵小丽在该厂进行毕业实习。有一天，赵小丽在翻阅以往会计凭证时，发现该厂一张记账凭证上的会计分录为： 　借：原材料--生铁