消费税课件材料.ppt

本章基本内容框架 本章作为流转税中的主要税种，也是税法中较为重要的一章。 学习本章首先要明确消费税只是对部分货物(共14种消费品)在生产、委托加工和进口环节征收，这些应税消费品在交纳消费税的同时，仍然要交增值税。 本章主要内容： 一、征税范围与纳税人： 1．征税范围：14个税目及其适用范围 2．纳税人 二、应纳税额计算一般方法： 1．从价定率征收：应纳税额=销售额×比例税率 2．从量定额征收：应纳税额=课税数量×单位税额 3．复合计税：应纳税额=课税数量×单位税额+销售额×比例税率 三、自产自用应税消费品应纳税额计算 1．用于连续生产应税消费品=不纳税 2．用于其他方面 （1）纳税环节：移送适用时 （2）应纳税额计算（掌握组价公式的运用） 四、委托加工应税消费品应纳税额计算 1．委托加工应税消费品确定 2．受托方代收代缴 3．应纳税额计算(掌握组价公式的运用) 五、进口应税消费品应纳税额计算 1．从价计税（掌握组价公式的运用） 2．从量计税 3．复合计税 六、出口应税消费品退(免)税 1．消费税出口退(免)税政策 2．消费税出口退税计算 3．消费税出口退税管理 七、消费税申报缴纳 1．纳税义务发生时间、期限 2. 纳税地点 第一节　消费税基本原理 第二节　纳税义务人 第三节　征税范围 第四节　税目与税率★ 第五节　计税依据★ 第六节　应纳税额的计算★★ 第七节　出口应税消费品退（免）税★ 第八节　征收管理 第一节　消费税基本原理 一、消费税概念 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。 二、我国消费税的特点 （一）征收范围具有选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）平均税率水平比较高且税负差异大 （四）征收方法具有灵活性 （五）税负具有转嫁性 三、消费税的作用 （一）调节消费结构 （二）限制消费规模，引导消费方向 （三）及时、足额地保证财政收入 （四）在一定程度缓解了社会分配不公 四、消费税与增值税的关系 联系： 1.两者都对货物征收； 2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。 消费税与增值税的区别： 消费税与增值税的纳税环节对比 ： 消费税与增值税哪些方面存在交叉： 第二节　纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有： A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位 第三节　征税范围 四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。 一、生产销售应税消费品 二、委托加工应税消费品 三、进口应税消费品 四、零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品 五、批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税 第四节　税目与税率 一、税目 消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和进口应税消费品。 从消费税的征收目的出发，目前应税消费品被定为14类货物，即消费税有14个税目。 【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）： A.批发环节销售的卷烟? B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品? D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 【例题·多选题】根据消费税现行规定，下列应缴纳消费税的有（??? ）。 A．金首饰的进口??? B．化妆品的购买消费 C．卷烟的批发????? D．金首饰的零售 二、税率 1．两种税率形式： (1)比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1％至56％； (2)定额税率：只适用于四种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。 (3)复合计税：白酒；生产、进口、委托加工卷烟 白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 注意： 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量；未分别核算的，按最高税率征税。 纳税人若将应税消费品与非应税消费品、以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 例：某日化厂将生产的化妆品、小工艺品等组成成套消费品销售，化妆品的消费税税率为30%，小工艺品不缴纳消