小型微利企业税收政策材料.pptVIP

　　第五条 纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。 　　纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。 根据政府转变职能、改进作风的要求，自《公告》发布起，小型微利企业享受优惠政策，不再执行企业申请、税务机关批准的管理方法，统一改为备案方式。即符合条件的小型微利企业，在年度中间可以自行享受优惠政策。年度终了进行汇算清缴，同时，将符合小型微利企业条件的从业人员和资产总额情况说明，报税务机关备案即可。 小型微利企业税收政策 政策法规科 主讲人:林明玲 2014年07月 一、何谓小型微利企业？ 小型微利企业：是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 《企业所得税实施条例》第九十二条 二、征收范围 　　《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。 国税函〔2008〕650号《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》 企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。财税[2009]69号《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》第八条 二、征收范围 二、征收范围 国家税务总局公告2014年第23号《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》 符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业2014年及以后年度申报纳税适用本公告，以前规定与本公告不一致的，按本公告规定执行。本公告发布之日起，财税[2009]69号文第八条废止 三、判定标准 1、从事国家非限制和禁止行业 《产业结构调整指导目录（2005年本）、（2011年本）2013年修订》 《国民经济行业分类》国家标准（GB/T4754-2002）（国统字[2002]）044号 2、 《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员人数、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。 三、判定标准 3、小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，”资产总额“按企业年初和年末的资产总额平均计算。国税函[2008]251号《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》 实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定 具体计算公式如下： 月平均值=（月初值+月末值）÷2 全年月平均值=全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或是终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 财税[2009]69号《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》第七条 三、判定标准 四、税收优惠 增值税 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税； 对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 财税[2013]52号 《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》 四、税收优惠 企业所得税 1、第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 2、一、自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。　（已到期）　 四、税收优惠 二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的