新事业单位会计制度(国库处)材料.ppt

新旧主要变化 7、应缴税费 印花税不通过本科目 应缴增值税 一般纳税人设置：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等专栏。 “进项税额转出”：购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得抵扣进项税额的情况 “销项税额”：经营收入、事业收入 三、收入（一）财政补助收入 重点关注： 1、核算范围变化 同级财政部门取得的各类财政拨款 （一）财政补助收入 2、明细核算要求 “基本支出”和“项目支出” 政府收支分类科目中支出功能分类 “基本支出”：“人员经费”、“日常公用经费” “项目支出”：具体项目 3、期末转入“财政补助结转” （二）事业收入 重点关注： 1、专项资金收入明细核算 2、采用财政专户返还方式管理的事业收入 3、期末结转 专项资金收入：转入“非财政补助结转” 非专项资金收入：转入“事业结余” （三）上级补助收入、附属单位上缴收入 重点关注： 1、专项资金收入明细核算 2、附属独立核算单位 3、期末结转 专项资金收入：转入“非财政补助结转” 非专项资金收入：转入“事业结余” （四）经营收入 重点关注： 1、与事业收入的划分 2、权责制确认 3、期末转入“经营结余” （五）其他收入 重点关注： 1、核算范围 投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金/存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法支付的应付及预收款项等 2、单设“投资收益”明细科目 3、专项资金收入明细核算 4、期末结转 专项资金收入：转入“非财政补助结转” 非专项资金收入：转入“事业结余” 四、支出（一）事业支出 重点关注： 1、核算范围 2、强化明细核算 “基本支出”和“项目支出” “财政补助支出”、“非财政专项资金支出”、“其他资金支出” 政府支出功能、经济分类 “项目支出”：具体项目 （一）事业支出 3、账务处理 借：事业支出 贷：应付职工薪酬/存货/银行存款等 4、期末结转 本科目（财政补助支出）：转入“财政补助结转” 本科目（非财政专项资金支出）：转入“非财政补助结转” 本科目（其他资金支出）：转入“事业结余” （二）上缴上级支出、对附属单位补助支出 重点关注： 非财政补助性质 期末转入“事业结余” （三）经营支出 新旧主要变化： 包括经营活动相关“销售税金” 重点关注： 1、应与经营收入配比、正确归集 2、期末转入“经营结余” （四）其他支出 新增科目 重点关注： 1、核算范围： 利息支出、捐赠现金/存货支出、现金盘亏损失、资产（应收预付款/存货）处置损失、接受捐赠/调入非流动资产发生的税费支出等 2、专项资金支出明细核算 3、期末结转 专项资金支出：转入“非财政补助结转” 非专项资金支出：转入“事业结余” 五、净资产（一）非流动资产基金 重点关注： 1、明细科目 长期投资、固定资产、无形资产、在建工程 2、取得非流动资产或发生相关支出时予以确认 3、计提折旧/摊销时予以冲减 4、处置资产时予以冲销 （二）财政补助结转 新增科目 重点关注： 1、科目设置依据 2、核算内容 3、明细科目设置 “基本支出结转”：“人员经费”、“日常公用经费” “项目支出结转”：具体项目 政府支出功能分类相关科目 （二）财政补助结转 4、账务处理 （1）期末结转财政补助收支 借：财政补助收入—基本支出、项目支出 贷：财政补助结转—基本支出结转、项目支出结转 借：财政补助结转—基本支出结转、项目支出结转 贷：事业支出—财政补助支出（基本支出、项目支出） 或事业支出——基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出） （2）年末结转财政补助结余 借或贷：财政补助结转—项目支出结转（×项目） 贷或借：财政补助结余 （二）财政补助结转 （3）按规定上缴财政补助结转或注销额度 借：财政补助结转 贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款等 （4）取得归集调入财政补助结转资金或额度 与（3）相反会计分录 5、以前年度财政补助结转调整 （三）财政补助结余 新增科目 重点关注： 1、科目设置依据 2、核算内容 3、按政府支出功能分类相关科目进行明细核算 （三）财政补助结余 4、账务处理 （1）年末结转财政补助结余 借或贷：财政补助结转—项目支出结转（×项目） 贷或借：财政补助结余 （2）按规定上缴财政补助结余或注销额度 借：财政补助结余 贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款等 （3）取得归集调入财政补助结余资金