振邦集团税收筹划案例预案.pptVIP

方案二： 筹划思路： 产权交易行为：承债式整体并购 企业并购是实现资源流动和有效配置的重要方式，在企业并购过程中不可避免地涉及企业的税收负担及筹划和节税问题。 　产权交易行为的特征 　 1）转让企业产权的交易主体，应是被交易企业的所有者或所有者代表。 　　2）产权交易是以企业的产权，包括所有权和经营权这一特定的企业财产权利和经营权利为标的物而进行的一种交易行为。 　 3）产权交易一般是有偿的，转让方要收回企业产权的资产价值。 　 4）产权交易行为最终会导致被交易企业产权结构的改变。 应用范围： 企业并购筹划：是指企业利用并购及资产重组手段，改变其组织形式及股权关系，实现税负降低的筹划方法。 1.根据税法的相关规定，企业的产权交易行为不缴纳营业税和增值税。 2.根据规定，在被兼并企业的资产小于负债或与负债基本情况相等的情况下，合并企业以承担被兼并企业全部债务的方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不缴纳企业所得税。 该方案对于振邦集团来说， 1.需要购买M公司的全部资产，这从经济核算的角度来说，是没有必要的！ 2.振邦集团还要承担M公司的大量不必要的债务，这对集团以后的发展很不利！ 方案三 筹划思路： 产权交易行为 ?M公司先将原料生产线重新包装成一个全资子公司，即分设出一个独立的N公司（资产为生产线，负债2000 万元，净资产为0 ）。 ?再实现振邦集团对N公司的并购，即将资产买卖行为转变为企业产权交易行为。 振邦集团 税收筹划案例 xxx xx xxx xx 组员 xxx 组长 小组成员： 集团基本情况概述 税收筹划具体过程 分析与决策 二、 三、 四、 一、 税收筹划概论 目录 一、税收筹划概论 1.税收筹划的发展史 税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业，尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。 在我国，近几年才渐渐为人们所认识，了解和实践。目前我国图书市场上已有不少关于避税和税收筹划的书籍。随着我国经济日益荣誉全球化进程，公司向海外投资进程的不断加快，税收筹划必将在我国获得新的发展。 2.税收筹划的概念 税收筹划是纳税人（法人，自然人）依据所涉及到的现行税法，在遵守税法，尊重税法的前提下，根据税法中的“允许”、“不允许”及“非允许”的项目、内容等。对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负，实现财务目标的事先谋划和对策。 因此，任何一家以盈利为目标的企业或公司，都可以通过税收筹划来合理节税或者避税，从而减少税务支出，增加企业税后净利。反之，不进行合理的税收筹划将会给企业或公司造成不必要经济损失。 以下将结合该案例，主要介绍企业所得税的筹划方法与技巧，做出合理分析与决策。 二、集团基本情况概述 振邦集团是一家生产型的企业集团，社会影响力很强，由于近期生产经营效益不错，集团预测今后几年的市场需求还需要进一步扩大，于是准备扩展生产力。 离振邦集团不远的M公司生产的产品正好是其生产所需的原料之一，M公司由于经营管理不善正处于严重的资不抵债状态，已经无力经营，经过评估确认资产总额为4000万元，负债总额为6000万元，但是M公司的一条生产线性能良好，正是振邦集团生产原料所需要的生产线： 原值为1400万元（不动产800万元、生产线600万元）， 评估值为2000万元（不动产作价1200万元，生产线作价800万元）。 振邦集团与M公司双方协商，形成看关于资产重组的三种可行方案： 方案一 资产买卖行为，直接购买 方案二 产权交易行为，承债式整体并购 ＊方案三 产权交易行为 三、税收筹划具体过程 方案一 筹划思路：资产买卖行为 振邦集团拿现金2000万元直接购买不动产及生产线，应承担相关的税收负担为营业税和增值税，按照有关税收政策规定： 1.销售不动产 按照5%的税率征收营业税。 城建税是营业税的7%： 5%×7%=0.35% 教育费附加是营业税的3%：3%×5%=0.15% 加起来是5.5%，统称为营业税及附加。 Ｍ公司销售不动产应缴纳5.5%的营业税及附加： 1200×5.5%=66（万元） 2.纳税人销售自己使用过的固定资产（不包括房产地），要按4%计算增值税，再减半征收。 M公司生产线转让按4%的税率减半缴纳增值税： 800÷（1+4%）×4%÷2=15.38（万元） 3.资产转让所得缴纳25%的企业所