中国税制第二章增值税说课.pptVIP

【例2-5】 佳坊日用品加工厂为增值税小规模纳税人，9月份取得销售收入总额20.60万元。 要求：计算该日用品加工厂9月份应缴纳的增值税税额。 解析： 不含税销售额=20.60÷（1+3%）=20（万元） 应纳增值税税额=20×3%=0.6（万元） 【例2-6】 有进出口经营权的某外贸公司，11月份从国外进口货物500吨，海关审定的到岸价格是220万元。该货物的关税税率为10%，增值税税率为17%。 要求：计算该外贸公司从国外进口该货物在进口环节缴纳的增值税。 解析： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税=220×（1+10%）=242（万元） 应纳税额＝组成计税价格×税率=242×17%=41.14（万元） 【例2-7】 有自营出口经营权的某生产企业为增值税一般纳税人，8月份经营业务如下：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，本月已通过税务机关的认定；本月内销货物不含税销售额120万元，取得价税合计数140.4万元；本月出口货物的销售额折合人民币200万元；上月末留抵税款3万元。 要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额（出口货物的征税率为17%，退税率为13%）。 解析： (1)当期免抵退不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8万元 当期应纳税额=120×17%-(34-8)-3=-8.6万元 (2)当期免抵退税额=200×13%=26万元 (3)当期应退税额=8.6万元 (4)当期免抵税额=26-8.6万元=17.4万元 期末留抵结转下期继续抵扣税额为0 【例2-8】 某进出口公司4月份出口平纹布8000米，收购平纹布时，进货增值税专用发票上注明的单价是每平米30元，进项金额240000元。平纹布退税率13%。 要求：计算出口退税额。 解析：应退税额=240000×13%=31200元 【综合例题】 某市大型电器专卖公司为增值税一般纳税人，2013年11月发生下列购销业务： （1）销售给某宾馆300台空调机，开具的增值税专用发票上注明每台不含税价格为3400元，商场派人负责安装，每台另外收取安装费200元； （2）采取买一送一方式销售电视机100台，每台电视机零售价格3800元，赠品为某品牌加湿器，市场零售价格200元； （3）购进空调400台，取得增值税专用发票注明价款720000元，已通过认证，货款已支付；另支付运输费30000元，运输企业开具的专用发票上注明运费23000元； （4）从国外进口原装液晶电视50台，关税完税价格为6200元每台，关税税率为20%； （5）因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单； （6）经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得增值税专用发票注明金额5000，税额850元。 增值税率均为17%。要求：根据上述资料逐项计算该商场2013年11月各项业务的所涉及的税额，并计算当月应纳的增值税额。 解答： （1）该笔业务的增值税销项税额=[3400+200÷（1+17%）]×300×17%=182 117.95（元） （2）该笔业务的增值税销项税额=（3800+200）÷（1+17%）×100×17%=58 119.66（元） （3）该笔业务准予抵扣的增值税进项税额=720000×17%+23000×11%=124930 （4）进口应纳关税税额=6200×50×20%=62 000（元） （5）进口应纳增值税税额=(6200×50+62000) ×17%=63 240（元） （6）进项税额转出=（2340/1.17）×20×17%=6800（元） （7）该笔业务准予扣除的进项税额=850元 当月应纳增值税税额=182 117.95+58 119.66-(14770+63 240+850-6800)= （2）采取以旧换新方式销售 以旧换新销售是指纳税人在销售货物时，有偿收回旧货物并以折价部分冲减货物价款的一种销售方式。 采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 另外，考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 销售额的确定（II） （3）采取还本销售方式销售 税法规定，纳税人采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 （4）采取以物易物方式销售 税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。 （5）包装物押金的计税问题 税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以