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* * 四、银行存款的清查 概念 所谓未达账项，是指由于企业与银行取得有关凭证 的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账， 另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。 银行存款的清查是指银行存款日记账的账面余额与其开户银行 转来的对账单的余额进行的核对 情形 1．企业已经收款入账，而银行尚未收款入账的账项 对上述未达账项该如何处理 双方余额可能不一致，原因有二：记账错误或存在未达账项。 未 达 账 项 2．企业已经付款入账，而银行尚未付款入账的账项 3．银行已经收款入账，而企业尚未收款入账的账项 4．银行已经付款入账，而企业尚未付款入账的账项 * 银行存款余额调节表 年 月 日 项 目 金额 项 目 金额 银行对账单余额 企业银行存款日记账余额 ＋企业已收，银行未收 ＋银行已收，企业未收 －企业已付，银行未付 － 银行已付，企业未付 调节后的存款余额 调节后的存款余额 ▲ “银行存款余额调节表”的作用重要是检查企业和银行双方的记账是否 存在差错，不能作为记账的依据。 未达账项的处理——编制银行存款余额调节表 P27 * * 第四节 其他货币资金 一、其他货币资金及其内容 其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 其他货币资金——是指除现金和银行存款外的具有专门用途 和存放地点的货币资金。 信用卡存款 信用证存款 外埠存款 存出投资款 * * 1．外埠存款 2、银行汇票 3、银行本票存款 P28~32 4、信用证保证金存款 5、信用卡存款 6、存出投资款 二、其他货币资金的核算 * * * * *您的徽标 *您的徽标 *您的徽标 *您的徽标 * * Intermediate Accounting 主讲 钟光荣 中级财务会计 * * 中级财务会计主要包括三方面的内容： 课程介绍 第一部分（第1章） 会计基本理论 第二部分 （第2～13章） 会计要素的确认、计量和记录 第三部分（第14～15章） 财务会计报告 * * 1、《企业会计准则，2006》 中华人民共和国财政部制定，经济科学出版社 教学参考资料与阅读书目 2、《企业会计准则—应用指南，2006》 中华人民共和国财政部制定，中国财政经济出版社 3、《企业会计准则讲解,2010》 中华人民共和国财政部制定，中国财政经济出版社 4、2012年注册会计师全国统考指定辅导教材《会计》 中国财政经济出版社 * 第二章 货币资金 2 财务会计 中级 Intermediate Accounting 掌握现金的管理和核算 No.1 * * No.2 No.3 掌握银行转账结算方式及银行存款的核算 No.2 掌握其他货币资金的内容及会计处理 No.3 学习目标 第二章 货币资金 * * 第 一节 货币资金概述 第 二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 章 节 内 容 * * 第 一节 货币资金概述 一、货币资金的特点与组成 货 币 资 金 概念 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买 商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 特点 流动性最强 组成 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证存款 外埠存款 存出投资款 * * 二、货币资金内部控制制度 货 币 资 金 内 部 控 制 规 范 1、建立货币资金业务的岗位责任制，明确职责权限，确保不相容岗位 相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收 入费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业 务的全过程。 2.办理货币资金业务的岗位应配备合格的人员，并进行岗位轮换。 3.建立严格的授权批准制度。 4.加强与货币资金相关的票据管理。 5.加强银行预留印鉴的管理。 6.建立对货币资金业务的监督检查制度。 * * 第 二节 库存现金 一、现金的概念 广义的现金 库存现金 银行存款 其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证存款 外埠存款 存出投资款 狭义的现金 我国 会计惯例 现 金 流 量 表 日常核算 国际惯例 本章的现金仅指库存现金 * * 二、现金的管理 1、职工工资、津贴； （一）现金 使用范围 2、个人劳务报酬 3、按规定发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金 4、各种劳保、福利费用及按规定的对个人的其他支出 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款 6、出差人员必须随身携带的差旅费 7、结算起点(1 000元人民币)