中级财务投资说课.ppt

2007 西南科技大学经管学院 投资含义 企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 投资分类 （1）按持有时间的长短分为：短期投资和长期投资 （2）按投资目的分：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资 例2：沿用例1，假定股票购买价格中包含每股0.5元已宣告但尚未发放的现金股利。 确认初始成本=50000×（6.50-0.5） =300000 应收现金股利= 50000×0.5=25000 借：交易性金融资产—— A股票（成本）300000 应收股利 25000 投资收益 1200 贷：银行存款 326200 例4：华联公司2011年6月30日持有的交易性金融资产账面余额和当日的公允价值资料为： A公司股票账面余额：325000元 A公司股票公允价值：260000元 借：公允价值变动损益 65000 贷：交易性金融资产——A股票（公允价值变动）65000 综合实例：甲股份有限公司2011年有关交易性金融资产的资料如下： （1）3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。 （2）4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。 （3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。 （4）4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。 （5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。 （6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费后，实得金额为1040000元。 （1）3月1日以银行存款购入A公司股票 借：交易性金融资产——A股票（成本）800000 投资收益 4000 贷：银行存款 804000 （2）4月20日A公司宣告发放现金股利 借：应收股利 20000 贷：投资收益 20000 （3）4月21日购入A公司股票 借：交易性金融资产——A股票（成本） 900000 应收股利 20000 投资收益 6000 贷：银行存款 926000 （4）4月25日收到A公司发放的现金股利 借：银行存款 20000 贷：应收股利 20000 （5）6月30日公允价值变动 公允价值变动损益 =（800000+900000）–16.4×100000 =60000（元） 借：公允价值变动损益 60000 贷：交易性金融资产——A股票（公允价值变动） 60000 （6）7月18日转让A公司股票 借：银行存款 1040000 交易性金融资产——A股票（公允价值变动）36000 贷：交易性金融资产——A股票（成本） 1020000 投资收益 56000 借：投资收益 36000 贷：公允价值变动损益 36000 20×5年1月1日 借：持有至到期投资—乙公司债