3增值税的计算剖析.ppt

一般纳税人的应纳税额计算 纳税义务发生时间 销项税金＝当期销售额×税率 销售额及价外费用 销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用指销售方在价外向买方收取的手续费、包装费、包装物押金、运输装卸费等。 含税销售额的计算 我国目前实行的增值税是一种价外税，因此，一般纳税人的计税销售额中不包括从购买方收取的销项税额；小规模纳税人的计税销售额中则包括其应纳税额。 如果纳税人取得的销售额中已包含增值税，应将含税销售额换算成不含税销售额。 不含税销售额的计算 一般纳税人： 不含税销售额＝含税销售额÷(1＋增值税率) 小规模纳税人： 不含税销售额＝含税销售额÷(1＋征收率) 算一算 某汽车制造商为增值税一般纳税人，销售某型号汽车发动机，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 则销售该发动机的销项税额为 29.25÷ (1+17%)×17%=4.25万元 低税率适用范围 粮食、食用油 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 图书、报纸、杂志 饲料、化肥、农药、农机、农膜 国务院规定的其他货物 可抵扣的进项税金 1、从销售方取得的增值税专用发票注明的增值税额 2、从海关取得的完税凭证注明的增值税额 3、一般纳税人向小规模纳税人购进的农业产品 可抵扣进项