CPA税法第六章关税说课.ppt

【例题·单选题】下列各项中，符合关税法定免税规定的是（　　）。(2003年)A．保税区进出口的基建物资和生产用车辆B．边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆C．关税税款在人民币100元以下的一票货物D．经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样 【答案】D 【解析】考点在关税减免的级次类型和内容。选项A属于关税特定减免税的范围；选项B不属于关税减免范围；选项C不符合法定减免税规定，关税税额在人民币50元以下的一票货物可免征关税。 【例题18·多选题】根据进出口关税条例法定免税的规定，可以免税的无偿赠送物资来源于（　　）。　　 A．外国政府　　 B．国际组织　　 C．国际友人　　 D．港、澳、台同胞 【答案】AB 【解析】考点在法定减免税的内容是否熟悉。关税条例中没有国际友人和港澳台同胞赠送物资法定减免关税的规定。 【例题·多选题】下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有（ ）。（2000年） A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物 B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物 C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物 D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物 【答案】AB【解析】保管不慎造成损失和纳税困难不能构成酌情减免关税的理由。 【题·多选】下列各项中，符合关税法定减免规定的有（　　）。A．因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还B．因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还C．因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还D．因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还【答案】BD【解析】因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。 特定减免税:是指在关税基本法规确定的法定减免税以外，国家按国际通行规则和我国实际情况，制定发布的特定或政策性减免税。 包括：科教用品；残疾人专用品；扶贫、慈善性捐赠物资；加工贸易产品；边境贸易进口物资；保税区进出口货物；出口加工区进出口货物；进口设备；特定行业或用途的减免税政策。 临时减免税:是指在以上两项减免税以外，由国务院运用一案一批原则，针对某个纳税人、某类商品、某个项目或某批货物的特殊情况，特别照顾，临时给予的减免。 第六节　征收管理 一、关税缴纳 关税征收管理的主要规定有： 1.关税的申报，进口应自运输工具申报进境之日起14日内；出口应自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前。关税的缴纳应自海关填发缴款书之日起15日内。 如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。 【例题·单选题】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（　　）。(2004年) A．3个月　 B．6个月 C．9个月 D．12个月　【答案】B【解析】关税的延期纳税的最长时限是6个月，与征管法规定中的其他税种的最长延期时限不同。 例：假设某企业6月5日申报进境，申报的最后一天是几月几日？ 答案：应该是6月18日。 例：接上题：假设缴款书的时间是6月18日，缴款的最后一天是几月几日？ 答案：应该是7月2日。 例：接上题：假设7月5日缴款，滞纳期是多少天？ 答案：应该是从7月2日的次日起开始计算，7月3日－7月5日滞纳期为3天。 2.关税的强制执行措施，包括加收滞纳金和强制征收。 自关税缴纳期限届满之次日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款一定比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比例（0.5‰万分之五）×滞纳天数 注意：进口消费税、进口增值税的纳税期限与关税相同，因此在计算滞纳金时，三者的滞纳天数相同。 如纳税义务人自海关填发缴款书之日起三个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施 【例题·计算题】某公司进口货物一批，CIF成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元,该货物进口关税税率为10%，海关填发税款缴纳证日期为2011年1月10日，该公司于1月26日缴纳税款。 要求：分别计算其应纳关税及滞纳金。 【答案及解析】 先判断进口货物完税价格=CIF成交价格-进口后装配调试费 完税价格=600-30=570（万元） 关税税额=570×10%=57（万元） 纳