第十四章企业财务报表研讨.ppt

Roland Berger Strategy Consultants 第三章　注册会计师执业规范体系 第十四章 企业财务报表 第十四章 企业财务报表 主讲人： 陈 丽 红 私人邮箱：joymtj@163.com 电 话Q Q：553545590 一、财务报表概述 （一）财务报表的概念 是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 （二）财务报表的组成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 （三）财务报表的分类 按财务报表编报期间的不同 中期财务报表：以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报。 年度财务报表 （三）财务报表的分类 按财务报表编报主体的不同 个别财务报表：是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表 合并财务报表：是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表 （四）财务报告的表述方式 表内确认 表外披露 （五）财务报表的列报要求 依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表 列报基础：持续经营或非持续经营 重要性和项目列报 列报的一致性 财务报表项目金额间的相互抵消 比较信息的列报 财务报表表首的列报要求 报告期间 （六）编报财务报表的准备工作 清产核债 按期结账 核对账证 检查核算方法 二、资产负债表 （一）概念及其作用 反映企业在某一特定日期财务状况的报表 资产负债表 资产负债表的作用 可以了解企业所拥有或控制的经济资源及其分布，资金 的来源及其构成 可以了解企业资产和负债的数量关系及其流动性 可以了解企业不同时点的财务情况，预测企业未来财务 状况的发展趋势 （二）资产负债表结构 资产负债表编制单位：xx公司 200x年x月x日 单位：元 资产 年末余额 年初余额 负债及所有者权益 年末余额 年初余额 流动资产 流动负债 非流动负债 非流动资产 负债合计 所有者权益合计 资产合计 负债及所有者权益合计 （三）编制基础与格式 1.该报表为账户式结构 2.编制的理论依据是 资产 = 负债 + 所有者权益 3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、 负债和所有者权益的构成及其比例关系 4.报表项目的排列规则： 资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大 的排在前 负债项目——分为流动负债和非流动负债，到期日近的 排在前 所有者权益项目——永久性大的排在前 资产负债表 会企01表 编制单位: 年 月 日 单位：元 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益： 无形资产 实收资本（或股本） 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益合计 非流动资产合计 资产总计 负债和所有者权益总计 （四）资产负债表编制方法 年初数——根据上年末的“期末数”填列 期末数——编制方法 填列方法 报表项目举例 直接根据总账科目的余额填列 “交易性金融资产”、 “短期借款”、 “应付票据”、 “应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、 “实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“库存股”等 根据总账科目的余额计算填列 “货币资金