第十七章长短期借款研讨.pptVIP

第十七章　长短期借款 本章要点： 长期借款账户与账务处理 短期借款账户与账务处理 第一节　短期借款的核算 一、短期借款概述 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年(含一年)以下的各种借款。 第二节　长期借款的核算 * * 企业借入的短期借款本金，通过“短期借款”科目核算 包括 临时借款 生产经营周转借款 借：应付利息 贷：银行存款 月末 支付利息 借：银行存款 贷：短期借款 借：财务费用 贷：银行存款 如果没有 计提，支付业务 借：财务费用 贷：应付利息 借：短期借款 贷：银行存款 月初 计提利息 偿还 借款利息的处理 取得短期借款 二、短期借款的核算 取得银行借款 借：银行存款 20 000 贷：短期借款 20 000　　 到期一次还本付息 借：短期借款 20000 财务费用 　　　 500 贷：银行存款　　　 20500　　 例题17-1 高强股份公司于2010年1月1日取得银行借款20000元， 期限半年，年利率5%，利息直接支付，不预提。 （1）1月1日 借：银行存款　　　100000　 贷：短期借款　100000 某企业于2010年1月1日取得银行借款100000元，期限9个月， 年利率6%，该借款到期按期归还，利息分月计提，按季支付。 例题17-2 2月末计提利息 借：财务费用　　　500　 贷：应付利息　500 （3）3月末支付本季度借款利息 借：应付利息　　　1000 财务费用 500　 贷：银行存款　 1500 （2）1月末计提利息 借：财务费用　　　500　 贷：应付利息　500 （3）10月1日到期偿还本金 借：短期借款　　　100000 贷：银行存款　 100000 一、长期借款概述 长期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上（不含一年）的各种借款。 一般用于固定资产的构建、改扩建工程、大修理工程。 企业贷款时需要向银行提出贷款申请。 二、长期借款的核算 设置“长期借款”账户 设置“长期借款—本金”、“长期借款—利息调整” 明细科目。 贷方登记长期借款本息增加额；借方登记长期借款本息减少额；期末贷方余额反映尚未偿还的长期借款。 （一）取得长期借款 借：银行存款 贷：长期借款 （二）长期借款的利息 长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定。 达到预定可 使用状态前： 借：在建工程 贷：应付利息 借：财务费用 贷：应付利息 企业经营期间 长期借款利息的会计处理 达到预定可使用状态后： 借：财务费用 贷：应付利息 购建固定资产 借：管理费用 贷：应付利息 企业筹建期间 （三）长期借款的归还 本金的归还： 借：长期借款—本金 贷：银行存款 利息的归还： 借：应付利息 贷：银行存款 例题17—4 甲企业于2007年11月30日，从银行借入资金 3000000元，借款期限是3年，年利率是8% (到期一次还本付息，不计复利)。所借款项已存入 银行，甲企业2007年12月31日及2008年1月至2010年 10月每月末计提长期借款利息。2010年11月30日， 甲企业偿还该笔银行借款的本息。 (1) 甲企业取得借款时： 借：银行存款　　　　　　 3000000 贷：长期借款——本金　　　3000000 (2)甲企业于2007年12月31日计提长期借款利息时： 借：财务费用　　　　　　　20000 贷：应付利息　　　　　　　　20000 2007年12月31日计提长期借款利息 =3000000×8%÷12=20000(元) （3）2008年1月至2010年10月每月末计提利息的会计分录如上。 借：长期借款——本金　　3000000 应付利息　　　　　　　700000 财务费用　　　　　　　 20000 贷：银行存款　　　　 3720000 （4）2010年11月30日，甲企业偿还该笔长期借款本息时： * * *