第四章借贷记账法研讨.ppt

第四章 借贷记账法的应用 本章教学内容 资金筹集过程账户设置和核算 供应过程账户设置和核算 生产过程账户设置和核算 销售过程账户设置和核算 利润形成与分配账户设置和核算 资金退出业务核算 补充：工业企业资金运动过程示意图 第一节 筹集资金核算 一、筹集资金的途径 企业筹集资金的途径是指企业取得资金的来源。 。 （二）企业接受投资的物质形态 货币投资 实物投资 证券投资 无形资产投资 …… （四）主要业务内容 （五）账户设置 1. “实收资本”账户 2. “资本公积”帐户 3.“银行存款”账户 4.“固定资产”账户 5.“无形资产”账户 1.实收资本 1）类别：所有者权益类 2）核算内容：企业收到的投资人投入的资本 3）结构： 借方 实收资本 贷方 2. 资本 公积 1）类别：所有者权益类 2）核算内容：企业接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金 3）结构： 借方 资本公积 贷方 3.银行存款 1）类别：资产类 2）核算内容：企业存入银行和其他金融机构里的各种货币资金的增减变动及结存情况 3）结构： 借方 银行存款 贷方 4.固定资产 1）类别：资产类 2）核算内容：企业固定资产原价的增减变动及结存情况 3）结构： 借方 固定资产 贷方 5.无形资产 1）类别：资产类 2）核算内容：企业无形资产增减变动及结存情况 3）结构： 借方 无形资产 贷方 （六）业务举例 1.投入货币资金的核算 例4-1： 12月1日光明公司收到国家投入货币资金200000元，存入银行。 2.投入固定资产的核算 例4-2：光明公司收到甲公司投入的新设备一台，该设备所确认的价值为60000元。 3.投入无形资产的核算 例4-3：光明公司收到A公司投入的专利权 一项，该专利权所确认的价值为160000元。 三、借入资金的核算 企业在生产经营过程中，为弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或其他金融机构等债权人借入资金。 ——短期借款 ——长期借款 (一)借入资金的分类 (二)主要业务内容 (三) 账户设置 (四)业务举例  (一)借入资金的分类 按照偿还期长短分为: 短期借款:企业向银行和其他金融机构借入期限在一年以内(包含一年)的借款. 长期借款:企业向银行和其他金融机构借入期限在一年以上(不包含一年)的借款. (二)主要业务内容: 1.借入短期借款 2.借入长期借款 3.短期借款的归还 4.长期借款的归还 5.利息的计算 利息的核算  (三)账户设置 1. “短期借款”账户 2. “长期借款”账户 3.“应付利息”账户 4.“财务费用”账户  1.短期借款 1）类别：负债类 2）核算内容：企业短期借款增减变动及结存情况 3）结构： 借方 短期借款 贷方  1.长期借款 1）类别：负债类 2）核算内容：企业长期借款增减变动及结存情况 3）结构： 借方 长期借款 贷方  3.应付利息 1）类别：负债类 2）核算内容：企业应付利息增减变动及结存情况 3）结构： 借方 应付利息 贷方  4.财务费用 1）类别：损益类 2）核算内容：企业为筹集生产经营资金所发生的筹资费用，包括借款的利息支出（减去利息收入），手续费支出 3）结构： 借方 财务费用 贷方 (四)业务举例: 1.借入短期借款 例4-4：光明公司12月4日由于临时性的资金需要向银行借入三个月期限的借款75 000元，存入银行。 2.借入长期借款 例4-5：12月6日向银行借入期限两年的借款1 000 000元，存入银行。 3.短期借款的归还 例4-6：12月24日用银行存款偿还到期的六个月期限的借款150 000元。 4.长期借款的归还 例4-7：12月26日,一笔200 000元的三年期借款到期，用银行存款归还。 5.短期借款利息的核算 例4-8：光明公司1月1日向银行借入三个月期限的借款100 000元，利率6%，利息按月支付。 6.向银行借入期限两年的借款150000元。 借：