第十章财务预算研讨.pptVIP

第十章 教学要点 财务预算的含义及作用 掌握财务预算的编制方法 掌握现金预算与预计财务报表编制的方法 第一节 全面预算概述 全面预算的分类 （一）按全面预算涉及的预算期分类 长期预算和短期预算 （二）按全面预算涉及的内容分类 总预算和专门预算 （三）按全面预算涉及的活动领域分类 销售预算、生产预算和财务预算 第一节 财务预算概述 第一节财务预算概述 四、财务预算的编制程序和要求 第二节 财务预算的编制方法 一、分类 二、固定预算与弹性预算 2.弹性预算(变动预算、滑动预算) 三、增量预算与零基预算 三、增量预算与零基预算 三、增量预算与零基预算 四、定期预算与滚动预算 四、定期预算与滚动预算 四、定期预算与滚动预算 第三节 现金预算的编制 一、编制现金预算的依据 现金预算也称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的，是反映现金收支情况的预算。 二、现金预算编制的方法 P340 第四节 财务报表预算的编制 一、利润表预算的编制 二、资产负债表预算的编制 练习1 练习1 练习1(解答) 练习1(解答) 练习1(解答) 练习2 * * 全面预算概述 财务预算的编制方法 现金预算与预计财务报表的编制 一、全面预算的内容 经营预算： 销售预算、生产预算、直接材料预算、 直接人工预算、制造费用预算、产成 品预算、销售及管理费用预算 资本预算 财务预算：现金预算、预计报表也称总预算 三、财务预算的作用 (一)计划作用 (二)调整作用 (三)全员参与 (四)控制与考核作用 财务预算在企业预算中占有很重要的地位,请看下图: 现金预算 财务报表 全面预算 特种决策预算 日常业务预算 财务预算(总预算) 预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表 是全面预算中的最后环节 (一)财务预算编制的要求 1. 坚持经济效益优先原则, 实行总量平衡, 进行全面预算管理。 2. 坚持积极稳健原则, 确保以收定支, 加强财务风险控制。 3. 坚持权责对等原则, 确保切实可行，围绕经营战略。 (二)财务预算的编制程序 1.下达目标 2.编制上报 3.审查平衡 4.审议批准 5.下达执行 按业务量基础的数量特征不同 固定预算 弹性预算 按出发点特征不同 增量预算 零基预算 按预算期时间特征不同 定期预算 滚动预算 1.固定预算(静态预算) 它是根据未来固定不变的业务量水平，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的一种预算。 (1)以某一固定业务量编制的预算,预算和实际进行比较分析 (2)缺点：过于机械呆板、可比性差 (3)适用：业务量较为稳定的企业及非营利性组织。 它是指根据预算期可预见的不同业务量水平，分别确定其相应的预算额, 以反映在不同业务量水平下所应开支的费用水平或收入水平。由于这种预算随业务量水平的变动作机动调整, 本身具有弹性，故称为弹性预算，或称变动预算。 (1)特点:以一系列可达到的业务量水平，按成本性态为 基础编制的预算 (2)优点：预算适用范围宽、可比性强 (3)适用：与业务量有关的各种预算 主要用于：弹性成本预算、弹性利润预算 1.增量预算 (1)定义：一般是以基期成本费用水平为出发点, 结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施, 调整有关费用项目而编制预算的方法。这种方法的基本假定是: (2)三项假设：①现有业务活动是必须的②原有开支是合理的③增加的费用是值得的 (3)缺点：①导致保护落后②平均主义，简单化③不利于未来发展 2.零基预算 定义：是指在编制预算时, 对所有的预算支出均以零为基础, 从实际需要与可能出发, 逐项审议各种费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本的一种方法。 优点： (1) 可以合理有效地进行资源分配, 将有限的经费用在关键之处； (2) 可以充分发挥各级管理人员的积极性和创造性, 促进各预算部门精打细算，量力而行, 合理使用资金, 提高资金的利用效果； (3) 特别适用于产出较难辨认的服务性部门预算的编制与控制, 如学校或预算事业单位。 1.定期预算 (1)定义:企业的业务预算和财务预算通常是定期 ( 如一年) 编制的, 其优点是与会计年度相配合，便于预算执行结果的考核与评价。 (2)缺点:盲目性、滞后性、间断性 2.滚动预算(连续预算、永续预算) (1)定义:与会计年度脱钩，始终保持12个月连续滚动预算 (2)优缺点: 优点 透明度高 及时性强 连续性完整性和稳定性突出 缺点：工作量较大 (3)方式: ①逐月滚动方式：较精确、工作量大 ②逐年滚