第一章 税务会计介绍.ppt

税 务 会 计Taxation Accounting 纳 税 法国人和美国人在一起聊天。 法国人：“我们法国的国旗很有意思，它非常完美地表达了我们纳税人的思想感情——蓝色是我们得到的税收单据的颜色；白色是我们阅读税收单据时的表情；红色是我们交纳赋税时气愤的脸庞的象征。” 美国人：“我们美国的国旗更有意思，为了突出我们拿到税收单据时所受的打击 ”。 法国的税务名堂之多，令人大开眼界。如果你在法国买了一台彩色电视机，几个月后就会收到一张国税局寄来的电视税通知单，这时你才赫然发现，在法国看电视居然要交税！在法国拥有房子，除了每年缴地价税外，还得缴居住税。在汽车普及的西欧，多数国家都有强制道路税，法国当然也不例外。但许多国家例如英国和瑞士，若有道路税则全国的高速公路网就免费使用；而法国虽有道路税，高速公路却仍须付费。　　 正因为税务名目多，东扣西扣之下，法国人每月实领的薪水可能只有薪资单上薪水的六七成。在全球股市投资热潮下，法国炒股的人数至今仍偏低，有个很重要的原因是：征缴所得税高达20%。 法国更有世界上罕见的财富税。凡居住在法国境内的居民，所拥有的财产（包括不动产和动产）达66万美元以上的人，每年得缴财富税，财产愈多税率愈高。 怎样学税务会计？ 已学习过税法知识，在学习税务会计课程时，注意将税法知识运用在会计处理中。 习题练习 课程内容安排 第一章 税务会计概述 第二章 增值税会计 第三章 消费税会计 第四章 出口退税会计 第五章 所得税会计 第六章 其他各税会计 参考书目 《税务会计与纳税筹划》，盖地编著，东北财大出版社 第一章 税务会计概述 学习目的和要求 理解和掌握税务会计的本质 了解税务会计产生和发展的历史 理解和掌握税务会计、财务会计与税收会计的联系和区别 理解和掌握税务会计的概念框架（目标、前提、原则和特点） 本章主要内容 税务会计的概念 税务会计的产生与发展 税务会计概念框架 税务会计模式 税务会计科目与凭证 税收制度简介 小结 思考题 税务会计的概念 形成背景 名家之说 概念 特点 税务会计与财务会计的联系和区别 （例题） 形成背景 税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物。 是适应纳税人经营管理的需要，从财务会计，管理会计中分离出来，并将会计的基本理论，基本方法同纳税活动相结合而形成的一门边缘学科。 是融税收法令和会计核算为一体的一门专业会计。 税务中的会计 会计中的税务 名家之说 美国著名税务会计专家吉特曼博士：税务会计主要是处理某项目何时被确认为收入或费用账务问题的一种专业会计。 日本著名税务会计专家武田昌辅：税务会计是为计算法人税法中的课税所得而设立的会计，它不是制度会计，是以企业会计为依据，按税法的要求对既定的盈利进行加工修正的会计。 台湾辅仁大学会计系主任吴习：税务会计是一种融合会计处理及税务法令为一体的专门技术，藉以引导纳税义务人更合理而公平地缴纳其应负的租税。 国内著名税务会计学者盖地教授：税务会计是以国家现行税收法令为准绳，运用会计学的理论和方法，连续,系统全面地对税款的形成,计算和缴纳,即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。 概念 税务会计是以财务会计为基础，以税法为准绳，运用会计学的基本理论和方法，对纳税主体的纳税活动所引起的资金运动进行核算和监督，维护国家和纳税人合法权益的一种专业会计。 税务中的会计 会计中的税务 特点 法律性 直接受制于税收法律制度的显著特点，这也是税务会计区别于其他专业会计的一个重要标志。不一致之处，单独设置账簿、单独核算销售金额。 专业性 运用会计特有的专门方法仅对纳税有关的经济业务进行核算和监督。“应交税费” 融合性 融税收法规和会计制度于一体.会计处理与税法一致，不处理；会计处理不符合税法，运用税务会计。 两重性 会计目标的两重性：最重要的目标是保证国家及时，足额地取得税收收入，另一个重要目标是维护纳税人的合法权益 税务会计与财务会计的联系 两者的联系： 税务会计以财务会计为基础，它作为一项实质性工作并不独立存在，而是企业会计的一个特殊领域。不要求另设一套账表系统，一般企业也没必要专设税务会计机构。 税务会计资料来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项，或出于税务筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算，调整，并作调整分录，再融于财务会计账簿或财务会计报告之中。 税务会计、财务会计与税收会计的区别 联系： 1、税务会计根植于财务会计之中，又独立于财务会计之外； 2、两者建立在相同的会计假设之上； 3、核算方法与程序相同。 区别：p8 1、目标不同；2、对象及核算范围不同；3、核算依据不同；4、核算基础不同；5、核算原则不同；6、计算损益的程序和方法不同。 课堂例