第章全面预算介绍.pptVIP

现金预算 该公司预计全年支付所得税70000元，在第1季度购置设备94000元。期末现金余额不得少于20000元，否则将向银行借款，借款利率为年利率10%。预计期初现金余额为45000元。 39480.8 109480.8 86288.4 58236 （43742.2） 现金多余或不足 346519.2 63807.6 63947.6 70021.8 148742.2 现金支出合计 70000 17500 17500 17500 17500 支付所得税 94000 94000 购置设备 17100 4300 4200 4600 4000 销售及管理费用 58300 14755 14035 17185 12325 制造费用 26100 6675 6075 8700 4650 直接人工 81019.2 20577.6 22137.6 22036.8 16268.2 直接材料 减：现金支出 386000 173288.4 150236 128257.8 105000 可动用现金 341000 87000 92000 102000 60000 加：现金收入 45000 86288.4 58236 26257.8 45000 期初现金余额 全年 4 3 2 1 季度 32480.8 32480.8 86288.4 58236 26257.8 期末现金余额 7000 7000 支付利息 70000 70000 归还借款 70000 70000 向银行借款 筹措资金 39480.8 109480.8 86288.4 58236 （43742.2） 现金多余或不足 §8.2.9 预计利润表 66900 税后利润 70000 减：所得税 136900 税前利润 7000 减：财务费用 143900 营业净利润 17100 减：销售及管理费用 161000 销售毛利 189000 减：销售成本 350000 销售收入 金 额 项 目 §8.2.10 预计资产负债表 403800.8 负债及所有者权益总计 403800.8 资产总计 334000 合计 395420 所有者权益合计 60000 减：折旧 195420 盈余公积 334000 房屋及设备 200000 实收资本 60000 土地 所有者权益： 固定资产： 69800.8 合计 4320 产成品存货 8380.8 负债合计 6000 原材料存货 长期负债： 27000 应收账款 8380.8 应付账款 32480.8 现金 流动负债： 流动资产： 金额 负债及所有者权益 金额 资产 §8.3 全面预算的编制方法 §8.3.1 固定预算与弹性预算 §8.3.2 增减量预算与零基预算 §8.3.3 定期预算与滚动预算 §8.3.1 固定预算与弹性预算 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分固定预算和弹性预算两大类。 （1）固定预算 固定预算是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用。 （2）弹性预算 弹性预算是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况一系列预算的一种方法。 弹性预算方法 适用范围： (1)弹性成本费用预算 (2)弹性利润预算 编制方法： (1)公式法 (2)列表法 设A公司预算期产品销售单价为200元，单位变动成本为80元，固定成本总额为46600元。A公司充分考虑到预算期产品销售量发生变化的可能，因而分别编制出销售量为1550件，1650件、1750件、1850件和1950件时的弹性利润预算表。（参见教材） 利润 = 收入-变动成本-固定成本 = 200x-80x-46600 = 120x-46600 对弹性预算的评价 可比性强 （便于区分和落实经济责任） 预算范围宽 编制工作量大 §8.3.2 增减量预算与零基预算 编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增减量预算方法和零基预算方法两大类。 （1）增减量预算 增减量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 对增减量预算的评价 增减量预算的优点： 1.预算的编制成本较低 2.以过去费用支出为基础，其控制要求易被各部门所接受。 增减量预算的缺点： 1.没有结合预算期的情况，对各项费用支出的必要性及其支出水平进行论证，难以实现费用支出效益的最大化。 2.预算编制缺乏挑战性，难以调动各