第2章应收及预付款项讲义.pptVIP

内蒙古工业大学管理学院 第2章 应收和预付款项 掌握应收票据的计价、到期日的确定、贴现、转换。 应收账款的计价、坏账准备的计提。 第一节 应收票据 应收票据概述 应收票据的确认和计价 不带息票据：按面值计价 按是否计息 带息票据：取得时按面值计价，期末 计提利息时增加账面余额 课堂习题 3月20日出票，期限90天，那么到期日为哪天？ 算头不算尾： 3月 31-20+1=12天 4月 30天 5月 31天 6月 90-12-30-31=17天 票据到期日：6月18日 例题： 华联公司2006年9月1日销售一批产品给A 公司，货已发出，发票上注明的销售收入为200 000元，增值税额34 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。 例题 1、龙腾公司收到蓝星公司9月20日签发的商业 承兑汇票一张，价款50000元，增值税8500元 期限为40天。汇票到期，龙腾公司收到银行通 知款项已收妥。 2、依上例，8月1日签发，期限6个月，票面利率3%。 731.25 146.25 59231.25 59377.5 ※应收票据贴现 概念：持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书转让给银行，银行受理后，扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。 贴现期=票据期限－企业已持有票据期限 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得=票据到期值－贴现利息 例题： 例题 安达公司因急需资金,于2007年3月1日将一张于2006年12月1日签发、期限为6个月、票面利率10%、票面金额100000元的商业汇票到银行贴现，银行的贴现率为12%。 贴现期=3个月 到期值=100000×（1+10%÷12×6）=105000 贴现息=105000×12%÷12×3=3150 贴现所得=105000-3150=101850 借：银行存款 101850 贷：应收票据 100833.33 财务费用 1016.67 应收票据的转让 背书:在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。 票据被拒绝承兑、拒绝付款或者超过提示期限的，不得背书转让。 背书转让的，背书人应当承担票据责任。 应收票据转让的核算 不带息应收票据的转让，按面值转让，如有差额借或贷“银行存款” 借：材料采购 应交税费---应交增值税（进项税额） 银行存款 贷：应收票据 （银行存款） 第二节 应收账款 应收账款的确认： 赊销产生、于收入实现时确认。 应收账款的计价： 入账价值=销售货物或提供劳务的价款 +增值税+代购货方垫付的费用 商业折扣 概念：企业根据市场供求情况或者对不同的客户在商品标价上给予的价格扣减。 在交易发生确认。 在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。 例题： 现金折扣 概念：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务折扣。 表示方法：折扣/付款期限 “2/10，1/20，N/30” 付款期限：30天 现金折扣：2%，1% 折扣期限：10天以内，11---20天 现金折扣的核算方法 总价法 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值 总价法 将销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。 净价法 净价法是将扣减最大现金折扣后的金 额作为应收账款