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初级会计学 第五章 制造业企业 主要经济业务的核算 下 III. 生产过程业务的核算 按照权责发生制确认费用 生产费用与生产成本 生产费用与生产成本 生产费用与生产成本  核算举例 人工费用的归集与分配 核算举例 核算举例  核算举例 账户设置 核算举例 关于“累计折旧”账户的重要说明 核算举例 核算举例 【例4-32】结转完工产品生产成本。 借：库存商品——A产品 1 842 000 贷：生产成本——A产品 1 842 000 借：库存商品——B产品 1 265 000 贷：生产成本——B产品 1 265 000 IV. 销售过程业务的核算 主营业务收支的核算内容 主营业务的（商品销售）收入确认与计量、成本的计算与结转、销售费用的发生与归集、税金的计算与缴纳、利润（或亏损）的计算和货款的收回等。 一、主营业务收入的确认与计量 收入确认即收入在什么时间入账；收入计量即收入以多大的金额入账。 一、主营业务收入的确认与计量 权责发生制原则对应收账款的确认 权责发生制原则对预收账款的确认 配比原则 主营业务收入的确认条件 主营业务收入的计量 主营业务收入的账户设置 核算举例 核算举例 核算举例 核算举例 核算举例 核算举例 二、主营业务成本的核算 主营业务成本结转的账户设置 核算举例 三、主营业务税金及附加的核算 账户设置 核算举例 四、主营业务利润的计算 核算举例 五、其他业务收支核算 账户设置  【例5-42】销售材料28 000元，增值税率17%，款项存入银行。 借：银行存款 32 760 贷：其他业务收入 28 000 贷：应交税金—应交增值税（销项税额） 4 760 ※ 销售材料也要按规定交纳增值税，本例按税率17%计算！ 【例5-43】转让商标使用权100 000元，款项存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：其他业务收入 100 000 ※转让无形资产应交营业税，不交增值税。 【例5-44】出租包装物，收入6 000元，增值税率17%，款项存入银行。 借：银行存款 7 020 贷：其他业务收入 6 000 贷：应交税金—应交增值税（销项税额）1 020 【例5-45】结转材料销售成本16 000元。 借：其他业务支出 16 000 贷：原材料 16 000 ※ 该例与例5-42相联系！ 六、其他业务利润的计算 V. 财务成果形成与分配的核算 净利润形成过程的核算 一、期间费用 期间费用的基本内容 账户设置 核算举例 核算举例 核算举例 核算举例 核算举例 二、营业利润的计算 三、投资收益的核算 账户设置 核算举例 核算举例 四、营业外收支的核算 账户设置 核算举例 五、利润总额的计算 六、企业净利润形成的核算 所得税 账户设置和核算举例 净利润的计算 核算举例 核算举例 核算举例 七、企业利润分配业务的核算 利润分配的顺序 账户设置 核算举例 核算举例 核算举例 核算举例 期间费用的基本含义 ◆ 不能直接归属于某种特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用。 【例5-48】出差人员张三报销差旅费2 460元，余款540元交回。 借：管理费用 2 460 借：现金 540 贷：其他应收款—张三 3 000 ※ “贷：其他应收款—张三 3 000”是对出差人员出差前预借款的冲账。借款时的分录为： 借：其他应收款—张三 3 000 贷：现金 3 000 ※ 如果出差人员出差前预借款为2 000元，报销金额仍为2 460元（说明因公办事出差人员自己垫付了资金），分录应为： 借：管理费用 2 460 贷：其他应收款—张三 2 000 贷：现金 460 【例5-49】用现金发放退休人员工资16 320元。 借：管理费用 16 320 贷：现金 16 320 【例5-50】摊销本月应负担的报刊费2 010元。 借：管理费用 2 010 贷：待摊费用 2 010 【例5-51】用银行存款5 200元支付销售产品运费。 借：销售费用 5 200