第七章企业所得税会计重点介绍.ppt

某企业将自产产品1000件（成本100元/件.售价150元 /件）通过民政部门向地震灾区捐赠。当年利润总额为 100万元。所得税税率为25%，增值税税率为17%。 无其他纳税调整。 会计：全额扣除 税法：按扣除比例扣除 差异调整：永久性差异，直接调增捐赠当年应税所得 捐赠自产产品—— 借：营业外支出 125 500 贷：库存商品 100 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 25 500 销项税额 = 150 × 1000 × 17% = 25 500元 捐赠扣减额 =100 × 12%= 12万元 应税所得额 =100 +（15 - 10）+ （12.55-12） = 105.55万元 应纳所得税额 = 105.55 × 25% = 26.3875万元 借：所得税费用 263 875 贷：应交税费-应交企业所得税 263 875 市价与成本差额 3. 接受捐赠 “营业外收入” 计入当年损益 会计与税法相同。 捐赠收入较大时应在不超过5年的期限内确认收入——应纳税暂时性差异 某企业12月份取得其他企业捐赠的大型设备一台，根据捐 赠方提供的凭证上注明的该项设备价款为1000万元，为 使该设备