大工13春《基础会计》辅导资料4.doc

《基础会计》辅导资料四 主 题： 第三章 制造业经济业务核算（第1节） 学习时间： 2013年4月22日－4月28日 内 容： 第三章 制造业经济业务核算 这周我们将学习第三章中的第1节，这部分重点介绍资金筹集过程中涉及到的相关账户：实收资本、资本公积等。 第一节 资金筹集业务的核算 一个企业的生存和发展，离不开资产要素，资产是企业进行生产经营活动的物质基础。形成企业资产的资金来源主要有两个渠道：一是投资者的投资及其增值，形成投资者的权益，该部分可以称为所有者权益资金筹集业务；二是向债权人借入的资金，形成债权人的权益，该部分业务可以称为负债资金筹集业务。 一、所有者权益资金筹集业务的核算 所有者权益的组成内容：包括实收资本、资本公积、留存收益、盈余公积和未分配利润。 （一）实收资本业务的核算 1、实收资本的含义 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。 2、实收资本入账价值的确定 货币资金投资——现金或银行存款方式投资，按实际收到的货币资金金额入账。 非货币资产投资——设备等投资，以投资各方确认的价值入账。如果企业实际收到超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。 3、实收资本的核算 （1）账户的设置 实收资本 实收资本的减少额 实收资本的增加额 期末余额：实收资本的实有额 （2）核算举例，详见书本68页-69页。 （二）资本公积业务的核算 1、资本公积的含义 投资者或他人投入到企业、所有权归属投资者并且金额上超过法定资本部分的资本，是企业所有者权益的重要组成部分。 2、资本公积的来源 投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分；直接计入资本公积的利得和损失。 3、资本公积的核算 （1）账户的设置 资本公积 资本公积的减少数 资本公积的增加数 期末余额：资本公积的结余数 （2）核算举例，详见书本70页。 二、负债资金筹集业务的核算 负债资金是企业从债权人处筹集到的资金。包括：从银行借款（短期借款和长期借款）、因赊购产品而形成的应付账款等。 （一）短期借款业务的核算 1、短期借款的含义 偿还期在1年以内（含1年）的借款。用途主要是为了满足企业生产经营临时周转需要，如购买材料，偿还债务。 2、短期借款本金及利息的确认与计量 本金的确认与计量主要是按借款单据上的金额确认与计量。利息的确认与计量是根据公式：借款利息=借款本金*利率*时间（按月、日） 3、短期借款的核算方法 “短期借款”贷方短期借款的增加，借方记短期借款的减少，期末余额在贷方。 短期借款 归还数 借入数 期末余额 “财务费用”账户，该账户的性质是损益类，用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种筹资费用，包括利息支出、佣金、汇兑损失以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣。财务费用账户借方记发生的费用，贷方记利息收入、汇兑收益，期末转入“本年利润”账户的财务费用额。 “预提费用”账户。该账户的性质属于负债类。用来核算企业预先提取计入各期成本或损益、以后实际支付款项的费用。其贷方登记预先按照一定的标准提取的应由本期负担的各项费用，如预提的借款利息等，借方登记实际支付的款项。由于预提费用是一项估计的负债，所以期末余额的方向不是固定的。期末余额如果在贷方，表示已经预提但尚未支付的费用；期末余额在借方，表示实际支出数大于预提数的数额。该账户应按照费用种类设置明细账户，进行明细分类核算。 预提费用 以后实际支付的款项 预先提取记入成本或损益的费用 期末余额：已支付未预提的费用 期末余额：已预提未支付的费用 4、短期借款核算举例省略，详见书本73-74页。 （二）长期借款业务的核算 1、长期借款的含义 偿还期在一年以上的借款。用于主要是满足企业进行固定资产构建的需要，如购买设备、建造厂房等。 2、长期借款的本金确认与计量 按申请借款时实际收到的借款数额确认与计量；按借款使用过程中计算出来的应付借款利息数确认与计量。 利息的确认与计量：（1）建设期利息，计入工程成本，资本化。（2）工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用（费用化）。 3、长期借款的核算方法： 长期借款 归还数额 借入数 期末余额 长期借款业务核算举例省略，详见书本75-76页。 本周要求掌握的内容如下： 基本概念：实收资本、资本公积、短期借款、财务费用和长期借款等 练习： 【例题1·案例题】企业受到某公司的投资80万元，其中货币资金50万元，一项专利权的价值30万元，已办理完各种手续。完成分录： 【答案】 借：银行存款 500000 无形资产