第四章 支付系统及金融机构往来重点介绍.ppt

如果每天营业终了，法定存款准备金低于法定要求，人民银行对不足的部分处以罚款。 各商业银行每旬进行调整，按每旬增加（或减少）的实际数额，计算调整增加（或减少）准备金。 “法定存款准备金”科目属于资产类会计科目。 当本期为调增时 借：法定存款准备金 贷：存放中央银行款项 调减时会计分录相反。 商业银行法人（总行）向人民银行缴存之后，再按各一级分行一般存款余额计算其调增（减）额，向各一级分行收取（退回）法定存款准备金。 二、缴存财政性存款的核算 各商业银行代办的国库业务吸收的中央预算收入、地方金库款和代理发行国债等存款都属于财政性存款。 财政性存款属于中央银行信贷资金，应全额划缴中央银行，一般是按旬调整。 本次应调整数＝本次应缴存数－已缴存数 “缴存中央银行财政性存款”属于资产类会计科目 如果是调增补缴，会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 如果是调减退回，则会计分录相反 三、商业银行向中央银行缴存（支取）现金的核算 1、缴存现金 借：存放中央银行款项 贷：现金 2、支取现金 借：现金 贷：存放中央银行款项 四、向中央银行借款的核算 商业银行一般都是由总行集中向中央银行总行借款，分支机构不得向中央银行借款。 中央银行对金融机构贷款利率 一年 六个月 三个月 20天 3.85% 3.75% 3.55% 3.25% 1、向中央银行借款 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 2、归还中央银行借款 借：向中央银行借款 金融企业往来支出——中央银行往来利息支出户 贷：存放中央银行款项 例：6月3日建行向人民银行偿还季节性贷款250000元，该贷款于3月3日发放，期限3个月，年利率为3.06%，利息随本金一并归还。 贷款利息＝250000×3.06%÷12×3＝1912.50（元） 借：向中央银行借款 250000 金融企业往来支出——中央银行往来支出户 1912.50 贷：存放中央银行款项 251912.50 五、再贴现的核算 商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向中央银行办理的贴现，称为再贴现。 目前再贴现的年利率为2.25％ “贴现负债”属于负债类会计科目。 借：存放中央银行款项 金融企业往来支出——中央银行往来支出户 贷：贴现负债 再贴现的票据到期后，人民银行会要求商业银行将其回购。商业银行将票据回购后，再向贴现申请人追索。 例：建行某支行2月25日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额320000元，该汇票1月15日签发，2月5日贴现。再贴现年利率为1.8%，再贴现的天数为80天。 再贴现利息＝320000×80 ×1.8% ÷360 ＝1280（元） 再贴现净额＝320000－1280＝318720（元） 借：存放中央银行款项 318720 金融企业往来支出——中央银行往来支出户 1280 贷：贴现负债 320000 六、同城票据交换（清算） （一）概念 同城票据交换是指同城的各商业银行定时、定点集中交换相互代收、代付的票据，及时处理帐务并清算存欠。 代收票据：本行开户单位提交的委托本行向他行开户单位付款的票据。也称为贷方票据。 代付票据：本行开户单位提交的应由他行开户单位付款的票据，也称为借方票据。 经办行 票据 交换所 经办行 经办行 经办行 经办行 经办行 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 客户 （二）基本规定 1、对参加交换的行、处，核定交换号码 2、确定交换场次和时间 3、票据交换分“提出行”、“提入行”两个系统处理，一般参加交换的行处既是提出行，又是提入行 4、同城票据交换的具体做法 （1）严格统一交换票据（凭证）格式，用打码机处理提出票据 （2）填制“交换提出报告单”连同票据凭证提出交换 第四章 支付系统及金融机构往来 支付系统 支付工具 2014年3月28日中央电视台新闻频道 俄罗斯启动本国支付系统筹建 第一节 支付系统 一、支付系统概述 支付是社会经济活动引起的资金转移行为。 支付体系是实现资金转移的制度和技术安排的有机组合，主要由支付系统、支付工具、支付服务组织、支付体系监督管理等要素组成。 支付系统是支撑各种支付工具应用、实现资金清算并完成资