第四章融资活动剖析.ppt

企业的营运活动 经营活动 投资活动 筹（融）资活动 指企业固定资产、无形资产的购建，股票、债券投资及其处置活动 指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费 工商企业 吸收存款、发放贷款、同业存放、同业拆借 银行 会计学概论Accounting Chapter 4 融资活动 融资即筹资，是一个企业的资金筹集的行为与过程。也就是公司根据自身的生产经营状况、资金拥有的状况，以及公司未来经营发展的需要，通过科学的预测和决策，采用一定的方式，从一定的渠道向公司的投资者和债权人去筹集资金，组织资金的供应，以保证公司正常生产需要，经营管理活动需要的理财行为 企业筹集资金的目的 扩张 还债 混合动机 一、融资活动概述 （一）融资的含义及目的 融资性质 间接融资 直接融资 发行股票、债券 银行贷款 融资渠道 债务性融资 权益性融资 银行贷款、发行债券和应付款项 股票融资 负债 所有者权益 （二）融资的分类 （一）权益性融资（直接融资） 二、融资活动的核算 1.有限责任公司的权益性融资 ①股东符合法定人数（50人以下）； ②股东出资达到法定资本最低限额； ③股东共同制定公司章程； ④有公司名称，建立符合有限责任公司要求的组织机构； ⑤有公司住所。　　 （1）有限责任公司的设立 （2）出资规定及其核算 股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资　　 对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价　　 全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十 有限责任公司注册资本的最低限额为人民币三万元 Dr:银行存款 固定资产等 Cr:实收资本 （1）股份有限公司的设立 2.股份有限公司的权益性融资　　 设立方式 发起设立 募集设立 指由发起人认购公司应发行的全部股份而设立公司 是指由发起人认购公司应发行股份的一部分，其余股份向社会公开募集或者向特定对象募集而设立公司 设立条件 ①发起人符合法定人数； ②发起人认购和募集的股本达到法定资本最低限额； ③股份发行、筹办事项符合法律规定； ④发起人制订公司章程，采用募集方式设立的经创立大会通过； ⑤有公司名称，建立符合股份有限公司要求的组织机构； ⑥有公司住所。 设立股份有限公司，应当有二人以上二百人以下为发起人，其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。发起人承担公司筹办事务 采取发起设立方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额。公司全体发起人的首次出资额不得低于注册资本的百分之二十，其余部分由发起人自公司成立之日起两年内缴足；其中，投资公司可以在五年内缴足。在缴足前，不得向他人募集股份 采取募集方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额 股份有限公司注册资本的最低限额为人民币五百万元 （2）股票的发行与核算 股份有限公司的资本划分为股份，每一股的金额相等。 公司的股份采取股票的形式。股票是公司签发的证明股东所持股份的凭证 股票发行价格可以按票面金额，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额 公司发行的股票，可以为记名股票，也可以为无记名股票 溢价发行 折价发行 Dr (debit record) :银行存款 Cr (credit recrod ):股本 资本公积 （二）债务性融资 1.直接融资 发行债券 债券的种类 政府债券 金融债券 公司债券 短期、中期和长期债券 公募债券和私募债券 信用债券和担保债券 可转换债券与不可转换债券 按发行主体 按期限长短 按照是否公开发行 按有无抵押担保分类 按是否可转换 按是否记名分类 记名债券和无记名债券 依照法定程序发行、约定在一定期限还本付息的有价证券 债券发行方式 平价发行 溢价发行 折价发行 面值发行 高于面值 低于面值 债券发行的核算 Dr:银行存款 Cr:应付债券 （1）短期借款 利息 本金 借入和归还 财务费用 2.间接融资 金额相对小，期限短于一年，满足生产经营临时周转需要 银行借款 短期借款 长期借款 借入 归还 Dr:银行存款 200000 Cr:短期借款 200000 相反分录 借款利息的处理 财务费用 指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等 财务费用 利息及手续费 利息收入 汇兑损失 汇兑收益 转入本年利润的利息净支出 借款利息的会计处理 Dr:财务费用 Cr:银行存款 第一，借款时间短，利息数额不大 支付时直接