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现金流量表的实务编制与分析 现金流量表的实务编制与分析 现金流量表的实务编制与分析 现金流量表编制的背景 在企业财务会计中，有三张主要的报表，分别是资产负债表、利润表和现金流量表。 资产负债表和利润表以权责发生制为基础，大量运用了应计、摊销、递延和分配程序，使得净资产和净利润信息中含有大量主观估计，同时由于它们不反映企业的现金流量情况，这在一定程度上影响了报表使用者对于企业财务状况的准确判断和预测。 例如，一个企业利润表显示利润很高，但它也许没有足够的现金去偿还到期债务、支付利息和股利。这对于许多没有财务会计背景的企业高层管理者来说很难理解。企业有这么多的利润，怎么会没有现金偿还到期债务呢？正是由于资产负债表和利润表存在这样的问题，所以，现金流量表就应运而生 现金流量表的实务编制与分析 现金流量表的定义、原则与编制依据 定义：反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 编制原则：收付实现制 编制基础：现金及现金等价物 现金流量表的实务编制与分析 现金流量表的实务编制与分析 现金流量表的勾稽关系 利润表净利润等于现金流量表补充资料净利润 现金流量表主表经营活动产生的现金流量净额与补充资料相等 现金流量表主表现金及现金等价物净增加额与补充资料相等 现金流量表的实务编制与分析 现金流量表的基本框架1