第五章实施风险评估程序剖析.pptVIP

审计程序 接受委托 签订业务约定书 第五章 实施风险评估程序 本章主要内容 第一节 了解被审计单位及其环境 第二节 了解被审计单位的内部控制 第一节 了解被审计单位及其环境 根据风险审计理论，对审计结论的正确性产生影响的风险因素包括重大错报风险和检查风险。其中，重大错报风险是不可控的，这就要求注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主要内容，以提高审计效率和效果。 第一节 了解被审计单位及其环境 一、风险评估总体要求 CPA应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险基本流程图 评估重大错报风险基本流程图 1．了解被审计单位及其环境是必要程序。特别是为CPA在下列关键环节作出职业判断提供重要基础： (1)确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当； (2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当； (3)识别需要特别考虑的领域； (4)确定在实施分析程序时所使用的预期值； (5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； (6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。 2．了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。CPA应当运用职业判断确定需