第二章会计核算流转程序综述.ppt

第二章 会计核算流转程序 第一节 会计科目和账户 一、会计科目的分类 （一）按反映的经济内容分类 （二）按提供指标详细程度分类 二、会计账户概念及其结构 （一）账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续地记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。 （二）账户的基本结构 账户基本结构的简化形式——T形账户 会计账户能够提供的金额指标 第二节 借贷记账法 一、借贷记账法的含义 ◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。属于复式记账法的一种 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。 二、借贷记账法的内容 （一）记账符号 ◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。 ◆主要作用——表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方） ◆符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。 （二）账户结构 ◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 1.资产、费用类账户结构 ★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 ★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 3.资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。 （三）记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 ●有借必有贷●借贷必相等● （四）会计分录与账户对应关系 1.会计分录的含义 ●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 2.编制会计分录的基本方法 【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。 3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求 （五）试算平衡 1.试算平衡的含义 ◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 2.试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 ◆平衡公式： ◆平衡原理：借贷记账法的记账规则 ——有借必有贷，借贷必相等 ◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额合计。 以上部分经济业务的账户登记如下： ◆平衡方法—编制“总分类账户发生额试算平衡表” （2）余额平衡法 ◆平衡公式： ◆平衡原理—会计等式的平衡原理 ◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。 以上部分账户的余额的情况如下： ◆平衡方法—编制“总分类账户余额试算平衡表” 总分类账户发生额及余额试算平衡表 三、总分类账户与明细分类账户的平行登记 （一）总分类账户 ◆按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。 （二）明细分类账户 ◆明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。 （三）平行登记的要点 ◆登记的内容相同 ◆登记的方向一致 ◆登记的金额相等 （四）总账与明细账试算平衡方法 ——编制试算表。 第三节 会计凭证 一、会计凭证的含义和种类 （一）会计凭证的含义 ◆记录经济业务的书面证明； ◆明确经济责任的书面证明； ◆据以登记账簿的书面证明。 （二）会计凭证的作用 （三）会计凭证的种类 (1)原始凭证 1.原始凭证的含义 ●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。 ●进行会计核算的原始资料和主要依据。 2.原始凭证的种类 ●一次凭证 ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；