金融企业会计第4章贷款和贴现综述.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 某银行支行贷出款项100万元，期限六个月，年利率5%，与2010.07.01到期，贷款企业没有申请展期，90天后该企业仍旧没有偿还贷款。请做出有关该业务的会计分录。 * 4.3.1保证贷款 保证贷款是指按中华人民共和国担保法规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。 　　　根据保证方式的不同可以分为： 　　　一般保证责任 　　　连带保证责任 保证贷款的业务手续和核算方法参照信用贷款的做法 4.3 担保贷款的核算 * 4.3.2抵押贷款 1.抵押贷款 抵押贷款是指按中华人民共和国担保法规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。 商业银行设置“抵押贷款”科目进行核算。 抵押贷款是资产类帐户，用以核算银行进行 抵押贷款业务而贷出的款项。 * 1)贷款的发放 会计分录为： 借：抵押贷款——××单位户 ?? 贷：吸收存款——活期存款——××单位存款户 银行会计部门对保管的抵押（质押）物，按企业及财产类设置明细账户，并使用表外科目核算。其会计分录为： 　　收入：代保管有价值品——××单位户 * 2)贷款的收回 抵押贷款到期收回时，其会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——××单位存款户 ?? 　贷：抵押贷款——××单位户 　　　　利息收入 ?? 销记表外科目，其会计分录为： ????　　付出：代保管有价值品——××单位户 * 2)逾期抵押贷款的核算 抵押贷款到期，如果借款单位不能按期归还，银行应将抵押物、质物从“代保管有价值品”表外科目转入到“待处理抵押(质押)品”科目核算，其贷款转入“逾期贷款”账户，并按规定计收罚息。 如果贷款逾期一个月以上，借款单位仍无法偿还贷款，经催收无效，银行有权依法处理抵押品。 银行处理抵押品主要有两种方式：作价人账和出售。 * （1）作价入账 抵押贷款到期收回时，其会计分录为： 借：固定资产 贷：逾期贷款——借款人户 应收利息 累计折旧 ?? 销记表外科目，其会计分录为： ????　　付出：待处理抵押品 * （2）出售抵押品 A．净收入高于贷款本息。根据《担保法》规定，若拍卖所得净收入高于贷款本息之和，其差额归抵押人所有，其会计分录为： 借：库存现金 贷：逾期贷款——借款人户 应收利息 其他应付款——××抵押人 * （2）出售抵押品 B．拍卖或变卖净收入不足以清偿贷款本息。 如果债务人拍卖或变卖其他财产之后仍然无法清偿债务，对于符合规定的低于贷款本息不足部分，从贷款损失准备中核销。其会计分录为： 借：库存现金 贷款损失准备 贷：逾期贷款——借款人户 * 4.3.3质押贷款 质押贷款是指按中华人民共和国担保法规定的质押方式，以借款人或第三人的动产或权利作为质押物发放的贷款。 质押又可分为动产质押和权利质押。动产包括车辆、船舶、航空器、商品、货物、机器设备等。权利包括汇票、支票、本票、债券、存单、仓单、提单、依法可以转让的股份、股票、依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权。 质押贷款设置“质押贷款”科目对银行发生的质押贷款进行核算，账务核算可参照抵押贷款的做法。 * 4.5票据贴现的核算 1.贴现 贴现是指商业汇票的持票人将未到期的票据转让给银行，银行按票据金额扣除从贴现日至汇票到期日的利息后，以其差额付给收款人的一种信用活动。 * 4.5票据贴现的核算 2)贴现的规定： ①持票人到银行申请贴现时，由信贷部门进行审查，对符合条件的，按票据到期值扣除贴现息后，将款项付给持票人。 ②贴现率可略低于短期贷款利率。由于计息的时间不同，在相同期限的情况下，贴现利率应略低于贷款的利率，通常贴现率占贷款利率的90%或95%。 ③办理贴现必须具备的条件是：在银行开立存款账户的企业法人及其他组织；与出票人或者直接前手具有真实的商品交易关系；提供增值税发票和商品发运单据复印件。 * 4.5票据贴现的核算 2.账户设置 1）贴现资产。 资产类科目，用以核算银行办理商业票据的贴现、转贴现融出资金等业务的款项