金融行业会计第二章综述.ppt

存贷款业务的核算 第二章 第一节 存贷款业务概述 一﹑存贷款业务的意义 存款是商业银行以信用方式吸收的 国民经济各部门﹑各单位和个人的暂 时闲置和待用的货币资金。 贷款是商业银行作为贷款人，按照一定的贷款原则和政策，以还本付息为条件，将一定数量的货币资金提供给借款人使用的一种信用活动。 吸收存款、发放贷款是商业银行的基本职能和主要业务活动。 二﹑存贷款业务的种类 （一）存款业务的种类 1 按存款资金性质及计息范围划分 财政性存款业务 一般存款业务 2 按存款期限长短划分 活期存款业务 定期存款业务 3 按存款对象不同划分 对公存款业务 个人存款业务 4 按存款币种不同划分 人民币存款业务 外币存款业务 （二）贷款业务的种类 1 按贷款期限长短划分 短期贷款 中﹑长期贷款 2 按贷款发放的基础不同划分 信用贷款 担保贷款 票据贴现 3 按银行承担责任的不同 自营贷款 委托贷款 特定贷款 4 按贷款的风险划分 正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款 5 按贷款对象不同划分 个人贷款 公司贷款 四﹑存贷款业务核算的要求 （一）切实维护存款单位和个人的 合法权益 （二）正确使用账户，加强柜面监 督 （三）准确及时地进行核算，提高 服务质量 （四）充分发挥银行反映和监督的 职能，掌握资金运用情况 第二节 存款业务的核算 一﹑主要账户 吸收存款 负债类账户 核算银行吸收的除同业存款以外的其他各种存款，包括单位存款、个人存款、转贷款资金等。 期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存款以外的其他各项存款。 二﹑对公存款业务 （一）存款账户的开立与管理 1 存款账户的种类 （1）基本存款账户 （2）一般存款账户 （3）临时存款账户 （4）专用存款账户 2 存款账户的开立和管理 单位活期存款业务的基本流程：单位申请开户→提交证明文件→送交印鉴卡片→银行审批开户→编发银行账号→购领业务凭证→存入款项→支取款项→风险控制→事后监督→账务核对→计算利息→撤销账户→办理销户。 （二）单位活期存款业务的核算 1 存入现金 其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款-活期存款-××单位 2 支取现金 其会计分录为： 借：吸收存款-活期存款-××单位 贷：库存现金 3 对帐 对帐是指银行会计部门将为客户记 载的帐务同存款单位的存款账进行核 对，以保证双方存款账的一致。 （1）支票户的对帐方式 随时对帐 定期对帐 （2）存折户的对帐方式 4 销户 （三）单位定期存款业务的核算 1 存入定期存款 其会计分录为： 借：吸收存款-活期存款-××单位 贷：吸收存款-定期存款户-××单位 同时通过表外科目进行核算 会计分录为： 付出：重要空白凭证－单位定期存 款证实书 2 支取定期存款 其会计分录为： 借：吸收存款-定期存款户-××单位 应付利息-定期存款利息支出 贷： 吸收存款-活期存款-××单位 三﹑存款利息的计算 （一）计算利息的时间设定 单位活期存款和个人活期储蓄存款均采取定期结息的方法，按季度计算利息，每季末月20日为结息日。计息期为上季末月21日起至本季末月20日止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。 比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为： 30+31 +17=78天 定期存款利息，实行利随本清计息办法，其存期按对年、对月、对日计算（实付利息日数算至到期日前一天）， （二）存款利息