金融会计学第五章程序.ppt

三、会计科目的设置及使用 一、“贷款”科目 二、“贴现资产”科目 三、“应收利息”科目 四、“利息收入”科目 五、“贷款减值准备”科目 例4-1 20×1年7月2日，开户单位新兴百货申请流动资金贷款200000元，期限6个月，约定利率6．57%。经信贷部门审查同意发放。 信用贷款的收回 借：活期存款——××单位存款户 贷：××贷款——××单位贷款户 对于不在本行开户的借款单位提交的转账支票，应通过票据交换提交给有关的银行审核支付后，才能办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行准备金（或有关科目） 贷：××贷款——××单位贷款户 例4-2 接上例，20x2年1月2日，开户单位新兴百货申请的200000元流动资金贷款到期，借款单位填具还款凭证，送交开户行办理还款手续。 借：单位活期存款——新兴百货200000 贷：贷款-短期贷款-新兴百货 200000 贷款逾期 贷款到期（含展期），借款人未能归还贷款的，即作为逾期贷款处理。 借：逾期贷款——借款单位逾期贷款户 贷：短（中、长）期贷款——借款人户 例4-3-4 3.若20×2年1月2日，开户单位新兴百货申请的20万元流动资金贷款到期，借款单位只能部分偿还16万元。则： 4.于20×2年4月2日，开户单位新兴百货申请的20万元流动资金贷款中，其中未偿还部分40000元已逾期